营业成本实质性程序与审计程序16页.docVIP

营业成本实质性程序 被审计单位： 索引号： SB 项目： 营业成本 财务报表截止日 / 期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、 审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 发 完整性 截 分 列 生 准确性 类 报 止 A 利润表中记录的营业成本已发生，且与被审计 √ 单位有关。 B 所有应当记录的营业成本均已记录。 √ C与营业成本有关的金额及其他数据已恰当记录。 √ D营业成本已记录于正确的会计期间。 √ E 营业成本已记录于恰当的账户。 √ F 营业成本已按照企业会计准则的规定在财务报 √ 表中作出恰当的列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 （一）主营业务成本 获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账 数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符。 实质性分析程序（必要时） ： 针对已识别需要运用分析程序的有关项目， 注册会计师基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有 关数据间关系的影响，以建立注册会计师有关数据的期望值： 比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利 ABC 率，并查明异常情况的原因； 比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因； 比较被审计单位与同行业的毛利率， 并查明异常情况的原因； 比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本，并查明异  SB2 SB3 常情况的原因。 确定可接受的差异额； 将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差 异； 如果其差额超过可接受的差异额， 调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据。 （例如：通过检查相关的凭证） ； 评估分析程序的测试结果。 检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前SB4 ABC 后期是否一致。 4. 复核主营业务成本明细表的正确性，编制生产成本与主营业务成 SB5 ABC 本倒轧表，并与相关科目交叉索引。 5. 抽查 月主营业务成本结转明细清单， 比较计入主营业务成本的 SB4 AB 品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。 针对主营业务成本中重大调整事项 ( 如销售退回 ) 、非常规项目， SB6 ABCDE 检查相关原始凭证，评价真实性和合理性，检查其会计处理是否正 确。 7. 在采用计划成本、 定额成本、标准成本或售价核算存货的条件下， 略 应检查产品成本差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。 8. 结合期间费用的审计，判断被审计单位是否通过将应计入生产成 略 AB本的支出计入期间费用，或将应计入期间费用的支出计入生产成本 等手段调节生产成本，从而调节主营业务成本。 9. 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 （二）其他业务成本 10. 获取或编制其他业务成本明细表， 复核加计正确， 并与总账数和 SB7 明细账合计数核对相符，结合主营业务成本科目与营业成本报表数核对相符。 11. 与上期其他业务收入 / 成本比较，检查是否有重大波动，如有， 略 ABC 因查明原因。 12. 检查其他业务成本内容是否真实， 计算是否正确， 会计处理是否 略 ABCDE 正确，择要抽查原始凭证予以核实。 ABC 13. 复核其他业务成本明细表的正确性，并与相关科目交叉核对。 略 14. 检查除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费是否 略 A 计入本科目。 15. 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 （三）列报 16. 检查营业成本是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作 略 F 出恰当列报。 第二部分 计划实施的实质性程序 财务报表认定 项 目 发 截 分 列 完整性 准确性 类 报 生 止 评估的重大错报风险水平（注 1） 从控制测试获取的保证程度（注 2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. : 1. 结果取自风险评估工作底稿。 结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。 营业成本审定表 被审计单位： 项目： 编制： 日期：  营业成本  索引号： SB1 财务报表截止日 / 期间： 复核： 日期： 项目名称 本期 账项调整 本期 上期 索引号 未审数 借方 贷方 审定数 审定数 一、主营业务成本 小计 二、其他业务成本 小计 合计 审计结论： 主营业务成本明细表 被审计单位： 索引号： SB2 项目： 主营业务成本明细表 财务报表截止日 / 期间： 编制： 复核： 日期： 日期：