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酒厂基本业务税务处理 中国税务报 【问题】 某酒厂为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务： （1） 销售薯类白酒200公斤，开具防伪税控专用发票，收取不含税销售 额1000元。 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费-应交增值税（销） 170 借：营业税金及附加 400 贷：应交税费-应交消费税 400 （2） 购入机械化生产线一套，取得防伪税控专用发票，支付价款100000 元、增值税17000元。支付运费6000元，取得运输公司开具的普通发票。 借：固定资产 105580 应交税费-应交增值税（进）17420 贷：银行存款 123000 （3） 销售粮食白酒20吨，开具防伪税控专用发票，应收取不含税销售额 30000元。由于5天内将全部货款收回，根据合同规定，给予购买方 5%的 销售折扣，实际收取28500元。 借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费-应交增值税（销）5100 借：营业税金及附加 26000 贷：应交税费-应交消费费26000 （4）销售给某超市果酒500瓶（500毫升/瓶），开具普通发票，收取 含税销售额12500元。酒厂负责送货上门，向超市收取运费 5000元 （5） 向农业生产者收购免税农产品两批，两张收购凭证上注明的收购价 款分别为30000元、31000元，当月将第一批农产品投入生产，第二批用于 本厂职工食堂。 （6） 向小规模纳税人购买大豆一批，取得普通发票上注明支付买价 7200 元。支付运输费用10000元，其中包含保险费、装卸费2000元，取得运输 单位开具的普通发票。 （7） 将特制粮食白酒25公斤用于厂庆活动，实际生产成本 6600元， 无同类产品市场价格。 （8） 购进粮食酒精一批，取得防伪税控专用发票，支付价款100000元, 增值税17000元。本月以购进粮食酒精为主要原料生产一批白酒并于本月销 售5吨，开具防伪税控专用发票，收取不含税销售额 200000元。 （9 ）发出原材料一批，委托某加工企业（增值税一般纳税人）加工高端 薯类白酒，原材料成本12000元，支付加工费2000元，本月尚未取得加工 企业开具的防伪税控专用发票，加工企业无同类消费品的销售价格。已代收代 缴消费税。本月将收回的100公斤白酒直接对外销售，开具防伪税控专用发票， 收取不含税销售额1800元。 （10 ）销售厂房取得销售收入1400万元，该厂房为3年前以1000万 元购买。 （11 ）销售自己使用过的设备取得销售收入 1.04万元，该设备为2007 年购入，原值3万元。该酒厂未纳入扩大增值税抵扣范围试点。 已知：白酒消费税比例税率20%，固定税额每公斤1元，果酒消费税比 例税率10%，成本利润率10%，酒精消费税税率5%，大豆为《农产品征税 范围注释》中所列货物，取得的合法凭证已在当月经过主管税务机关认证。 根据上述资料回答下列问题： ?自产自用粮食白酒应纳消费税。 ?该酒厂当月应纳消费税。 ?委托加工企业当月代收代缴消费税。 ?该酒厂当月应纳增值税。 ?该酒厂销售厂房应纳营业税。 6 ?该酒厂销售使用过的设备应纳增值税。【解答】(1 )计算自产自用粮食白酒应纳消费税:应纳税额=[6600 X (1+10% ) +50X 0.5]-X20%=1821.25 (元(1 — 20%(2)计算酒厂本月应纳消费税:应纳税额=1000 6 ?该酒厂销售使用过的设备应纳增值税。 【解答】 (1 )计算自产自用粮食白酒应纳消费税: 应纳税额=[6600 X (1+10% ) +50X 0.5]- X20%=1821.25 (元 (1 — 20% (2)计算酒厂本月应纳消费税: 应纳税额 =1000 X 20%+200 X 2 X 0.5+30000 X 20%+20 X (12500 + 5000 ) - (1+17% ) X10%+[6600X (1 — 20% ) 2 X1000 (1+10% X 0.5+ )+50X 0.5]- X20%+50X 0.5+200000 X 20%+5X 2 X1000 X 0.5=74741.98 (元) (3)计算委托加工企业当月代收代缴消费税: 代收代缴消费税=(12000+2000+100X X20%+100 X 2 X0.5=3625 (元) 2X 0.5 ) - (1 — 20% ) (4)计算酒厂本月应纳增值税: 销项税额=1000X 17%+3000X (1+17% ) X17%]+[6600X +1821.25] X 17%+200000 X 17%+[ (1+10% ) 17%+1800 X (12500 +5000 )- 17%=43662.55 (元) 进项税额=17000+600 7%+30