会计师事务所内部控制体系简析.docVIP

精品文档，助力人生，欢迎关注小编！ 会计师事务所内部控制体系简析 陈少坚 摘要：近年来，会计师事务所逐渐受到人们的关注和重视，行业规模不断扩大，这在一定程度上使得市场竞争更加激烈，会计师事务所一方面要重视提升审计质量，真正地发挥监督作用，弥补政府监督的局限性，另一方面应加强内部控制体系的建设，提升内部管理水平和管理效率，增强抵御风险的能力，以适应行业的新标准和新要求，保障会计师事务所长效发展。 关键词：会计师事务所;内部控制;体系;构建 引言 会计师事务所作为中介服务机构，不仅是经济活动的监督者，而且还是经营行为的评价者，在经济生活中扮演着重要角色。近年来，为提升审计质量，国家对会计师事务所行业的监管力度加大，基于此，我国财政部、中注协、证监会相继颁布了审计准则、法规、指导意见、案例解析，以保证会计师事务所审计工作的规范性和科学性，然要确保审计准则能够得到切实有效落实，就必须重视加强内部控制，构建完善的内控体系，加强对会计师事务所的管理控制和会计控制，仅仅依靠外部监管是远远不够的，必须由内及外，强化自我监督和管理，发挥内部控制的作用，提升事务所管控水平。 一、会计师事务构建内控体系的必要性分析 近年来，关于会计师事务所的舞弊事件频发，某会计师事务所舞弊案例就是其中一例，由于审计发现有严重的财务造假问题，审计的 31 家 IPO 项目全部暂停，此举同时还牵连到了受其审计的上百家上市公司，这些公司的发债等再融资行为也全部停滞。行业舞弊频发，在一定程度上使得社会公众对会计师事务所的信任度降低，会计师事务所面临着严峻的信任危机，提升审计质量成为会计师事务所的迫切要求。经济社会的发展，对审计质量提出了更高的要求，会计师事务所必须依托内部控制，提升执业水平和能力，提升审计报告的真实性和有效性，如此才能获得社会公众的认可和信赖[1]。会计师事务所构建完善的内部控制体系，可以实现内部自我监督，提升审计工作的规范性，降低执业风险。作为会计师事务所要提升审计质量，就必须营造良好的内部控制环境，提升执业人员业务水平，防范业务风险，构建完善的内控体系。 二、会计师事务所内部控制体系构建的有效对策 （一）优化内部环境 内部环境是会计师事务所构建完善内控体系的基础，可以发挥基础和保障作用。会计师事务所应该做到： 第一，重视企业文化宣传。会计师事务所一方面要不断提升自身审计质量，营造良好市场形象，树立公信力;另一方面应重视企业文化宣传，结合会计师事务所经营宗旨、价值观、发展愿景等，增强内部凝聚力和向心力，培养员工的团队协作精神，增强员工的执业责任感和使命感。通过营造良好的内部环境，可以保障会计师全员一心，提升审计工作质量。 第二，完善相应制度。制定符合会计师事务所人才需要的人力资源管理制度;梳理和细化质量监督和保障制度，完善行为准则和绩效评价指标等。同时，应以合法性为前提，建立符合会计师事务所的管理体系，形成决策、执行、监督的相互协调、相互牵制机制，提升内控约束力。 第三，清晰定位。会计师事务所应明晰事务所当前的发展现状，制定科学合理的长远战略目标，并根据战略目标制定相应的中长期经营目标，为会计师事务所指明发展方向，通过明确的目标将事务所整体利益与员工个人利益相结合，以促使员工调整自己的工作态度，认真履行职责。 第四，优化组织结构体系。会计师事务所要对内部组织结构体系进行优化，设置独立的管理委员会作为事务所的最高决策机构，承担股东大会的职责，定期召开会议对事务所内一切重大决策，重大风险进行讨论表决。内部控制制度健全与实施由管理委员会全权负责，在法律法规范围之内就内控工作进行统一安排。 （二）建立科学的人员培训机制 新时期，社会的不断发展对审计质量提出了更高更严格的要求，而影响审计质量的关键在执业人员的专业水平和职业素养。会计师事务所应制定完善的人员培训计划，根据员工的级别进行有针对性的培训，定期组织专业技能培训、语言培训、管理技能培训等。会计师事务所通过建立长效人才培训机制，可以促使员工不断提升自身执业水平和能力，以适应审计业务的变化需求。会计师事务所可以通过以下方面对人员进行提升： 第一，对审计助理人员的培训。首先要介绍会计师事务所的基本情况，使审计助理人员能够熟悉事务所的文化、监督环境，明确事务所是资本市场的守门人;其次要进行初级专业技能培训，在培养职业道德的同时向其介绍科学有效的审计方法及审计系统，培养良好的审计思路，对英文底子好的人员还可进行国际会计准则的培训，审计海外项目。 第二，对于项目经理的培训。培训内容主要包括掌握最新审计技术的应用，掌握管理审计工作小组的技能，掌握与客户沟通的技巧。对于高级经理，