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内控建设常见问题规范问答（第一期） 深圳证监局上市公司监管处内控工作小组编 为保证内控试点工作的有序推进， 对试点公司有关内控建设的问题进行汇总， 对共性问题经 讨论后予以统一答复。 问题 1：如何界定与财务报告相关的内部控制范围？ 答：各公司应结合本公司的行业特征、 经营特点对流程进行梳理， 识别可能对财务报告产生 重大影响的风险点， 明确界定与财务报告相关的内控制度范围， 所界定的范围应涵盖重要子 公司和重要业务流程， 按照 《企业内部控制基本规范》 及相关配套指引和我局有关通知的要 求，建立健全与财务报告相关的内控制度。 问题 2：监管机构是否对公司提交的内部控制规范实施工作方案进行审核？ 答： 26 家重点公司提交的内部控制规范实施工作方案在提交董事会审议前，应将工作方案 提交我局监管责任人审核， 主要关注其内部控制建设现状、 规划、 时间和预算安排是否符合 公司的基本特征、 是否已经识别了与财务报告相关的重大风险、 所界定的与财务报告相关的 内部控制是否符合实际、 是否聘请了中介机构及中介机构是否有能力协助公司规范内控。 对 方案流于形式、明显存在缺陷的，我局会要求公司予以修改完善。 非重点公司的内部控制规范实施工作方案，我局监管责任人也会在公告一周后予以审核。 问题 3 ：关于本次专项活动具体工作安排的规定，公司需每季度结束后的 10 个工作日内向 贵局报送内控进展情况。请问该项报送工作是从贵局通知文件发送起（即 2011 年 4 月初起 报送工作情况） ，还是从我司公告并向贵局报送活动方案时起 （即从 2011 年 6 月初起报送有 关情况）？ 答：重点公司从 2011 年 2 月起算，即自 2011 年 3 月的 5 个工作日内报送 2 月的进展情况 表；非重点公司从 2011 年的第一季度起报送，即 2011 年 4 月的 10 个工作日内报送第一季 度进展情况或工作开展情况。 问题 4：若我司在本次专项活动中聘请会计师事务所提供咨询业务，但不出具具有法律效力 的文件， 此项聘请会计师事务所的工作的审议权限如何确定？是按照 《股东大会议事规则指 引》的要求提交股东大会审议，还是直接由经营班子会议决定即可？ 答：关于咨询机构选聘的程序问题， 由公司根据自身制度进行，可不用经股东大会审议 （公 司制度有明确要求聘请咨询顾问机构经股东大会审议的除外） 。 问题 5：聘请内控审计会计师事务所是否应参照会计师事务所选聘制度的要求提交股东大会 审议？ 内控审计会计师事务所如与年报审计会计师事务所相同， 可合并进行不用单独召开股东大会， 但需签订单独的业务协议（即与年审的业务约定书分开） ；如拟聘请的内控会计师事务所与 年报审计会计师事务所不同， 则应按会计师事务所选聘制度有关规定进行， 提交股东大会审 议。 问题 6 ：我公司为推进内部控制规范的建设，强化企业风险管理，已于 2009 年 3 月开始按 照《企业内部控制基本规范》及配套指引、 COSO 《内部控制-整合框架》等制度的要求，聘 请了中介机构，对内部控制进行梳理完善，建立健全了总部和子公司层面的内部控制规范， 并且该内控规范已于 2010 年 12 月报公司第五届董事会第六十五次会议审批通过。 根据近日 贵局下发的 31 号文件附件 3 的格式，我们起草了内控规范实施情况的报告，基于我公司实 际情况，指示如何贯彻执行