税收制度下的煤矿企业税收筹划.docVIP

精品文档，助力人生，欢迎关注小编！ 税收制度下的煤矿企业税收筹划 朱强军 摘 要 新税制深入改革给煤矿企业经营发展带来了一定的影响，在某种程度上能够有效缓解企业税负，同时也会增加税收筹划工作难度。基于此，本文结合税收筹划的基本概述，重点分析税收制度对煤矿企业的影响，根据分析结果提出税收制度下煤矿企业税收筹划的相关建议。 关键词 税收制度 煤矿企业 税收筹划 煤矿作为我国重要的开发能源，标志着我国煤矿企业的工作职责在于煤矿开发与销售，只要是企业营业业务，都要缴纳对应的税务。在这种情况下，煤矿企业税负明显增加，进而影响企业税收效益。从纳税角度来看，依法纳税是每个企业应尽的职责，同时也展现出税务筹划的必要性。煤矿企业为了实现稳定发展，需要严格按照国家发布的税收政策，做好税收筹划工作，及时找出自身存在的问题，加强税收筹划管理，让企业税后效益最大化。 一、税收筹划基本概述 税收筹划是指纳税人通过对各项经营活动的统筹安排，合理使用税法中各种优惠税收政策，在减少企业税负的同时，让企业获得更多的税收利益。对于煤矿企业而言，税收筹划作为企业财务管理工作中的重要内容，能够减少企业税负，通过科学规划能够提高企业的经营管理水平，让企业各项资源得到科学分配，增强企业的综合竞争实力，实现煤矿企业健康发展。与此同时，在纳税筹划中，也能够减少企业经营中存在的风险因素，提高企业应对风险的能力，保证煤矿企业资产使用安全，维护煤矿企业的利益。 二、税收制度对煤矿企业的影响 （一）加大税务压力 由于受到市场环境变化因素的影响，我国将转型能源结构作为快速发展的核心目标，全面贯彻节能减排政策，在某种程度上会影响煤矿行业的稳定发展。销售价格不断下降，与之对应增加开发成本，煤矿企业普通纳税人无法借助新税收政策来降低自身税负。煤矿企业具有劳动密集型特点，生产成本中含有诸多人工成本。结合当前税法要求可以发现，人工成本无法实现有效抵扣，从而增加了企业的税务压力。 （二）增加会计核算难度 在实施税制改革前，煤矿企业税收项目数量少，在实施税制改革后，税收项目在某种程度上明显增多，随之导致核算项目数量增加，从而加剧财务核算的工作难度。例如，财务人员在开展核算工作时，需要对票据信息进行全面核查，并且判断发票的税率是否合理，发票备注栏是否与实际情况统一等[1]。如果财务人员没有对这些信息进行核查和调整，将给财务核算效果带来一定的影响。并且在税制改革后，允许不动产税额抵扣，在这种情况下，企业固定资产入账价格随之减少，对煤矿企业发票管理提出了严格要求，如果在实际工作中没有高度重视，容易產生各种偏差问题，引发税务风险。 （三）加大税收筹划难度 在煤矿企业经营发展中将产生诸多项目，并且交易环节和供应商比较多，而在税制改革后，企业增值纳税范畴不断变化，增加了一些税目和税率。在这种情况下，煤矿企业在开展交易业务活动时，需要从供应商选择到价格确定整个过程进行税务筹划。一方面，由于不同性质的纳税人出具的发票各不相同，可以抵扣的数额也有所不同，因此会给交易合同定价造成一定的影响;另一方面，由于煤矿企业属于劳动密集型企业，需要消耗大量的人工成本，如内部职工、临时员工等。这些成本在结算过程中使用的税率有所不同，其中临时工无法出具增值税专业发票，不能实现进项税的抵扣，所以要求煤矿企业加强人工费用方面的税务筹划。 三、税收制度下煤矿企业税收筹划的相关建议 （一）加强税收筹划研究 在税制改革后，煤矿企业应对税收筹划内容有充分的了解，加强税收筹划研究。具体从以下几个方面进行： 首先，从资金统筹角度出发，煤矿企业要重点思考如何才能减少财务压力，采取什么样的融资方式，保证企业资金充足。在税务改革实施背景下，结合财政相关要求，允许融资租赁资金支出进行进项税额的抵扣，但融资性售后回租则无法实现进项税抵扣。在这种情况下，煤矿企业应结合该要求，革新融资方法，综合思考融资租赁的节税效应，选择适宜的融资方案，从而减少企业融资成本，为企业创造更多的经济效益。 其次，从经营生产角度入手，在相关工程中，施工企业属于一般纳税人，但大部分施工企业会在税务部门简易计算开拓工程，这样项目在3年内不得变更，在项目竣工以后，将按照3%的增值税率进行结算处理，这会给煤矿企业经营生产成本和税法带来一定的影响[2]。所以，煤矿企业在开展税收筹划工作过程中需要综合思考该因素，在与施工企业签署合同之前，需要选择适宜的承包形式，并且综合思考施工结束以后是否能够获得专用发票，通过比较分析选择成本最少的税收筹划方案，从而保证企业经济效益。例如，在进行资源税筹划时，煤矿企业应结合国家发布的资源税法要求，对于在中华人民共和国境内