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企业设立、投融资和经营过程中的纳税筹划及典型案例讲解 企业设立、投融资和经营过程中的纳税筹划及典型案 例讲解 第一讲 企业进行 xx税筹划方案设计的三种新理念 · 控制税收成本是企业控制总成本的重要组成部分 ·· 三、企业税务风险管理的两大关键点 ·· 一、xx税筹划的新理念一 xx税筹划的新理念一：三证统一 三证统一的内涵：法律凭证、会计凭证和税务凭证。 法律凭证是：企业经常交易过程中的合同、协议 和企业内部的 各种文件制度规定。 会计凭证是：企业正常账务处理中涉及的会计报表、会计记账凭 证和外来和自制原始凭证。 税务凭证是发票、各类合法凭证。 · 案例分析1：通过合同分立节税 某工厂将其闲置厂房及设备整体出租，租 xx分别为每年 120万 元和 10万元。适用税种（为简化计算，假设不考虑xx维护建设税和 所得税）是房产税和营业税，税率分别为12%和 5%。请问应如何进行 税收筹划？ （1）筹划前的xx税分析：因为采用整体出租形式，订立一份租 赁合同，则设备与厂房建筑物不分，被视为房屋整体的一部分，因此 设备租 xx也并入房产税计税基数。房产税= （120+10）×12%=15.6 企业设立、投融资和经营过程中的纳税筹划及典型案例讲解 （万元）营业税=（120+10）×5%=6.5（万元）合计 xx税=15.6+6.5=22.1 （万元）（2）筹划方案：采取合同分立方式，即分别签订厂房和设备 出租两项合同，则设备不作为房屋建筑的组成部分，也就不需计入房 产税计算基数，从而可节约房产税支出，总体税负也因此得以降低。 （3）筹划后的xx税分析：房产税=120×12%=14.万元）营业税= （120+10）×5%=6.5（万元）合计xx税=14.4+6.5=20.9 （万元）通 过合同分立，节税 22.1-20.9=1.2 （万元） · 案例分析2 甲公司主要从事长途客运业务，2012年 6月份，企业根据经营 需要拟将 2008年度购进的豪华客车 4辆以及随车客运线路经营权出 售给乙公司，豪华客车原值850万元，累计折旧350万元，线路经营 权原值 150万元，累计摊销 48万元。目前，豪华客车市场价格 550 万元，线路经营权市场价格 250万元。甲公司将豪华客车和客运线路 经营权一并作价以 800万元的价格出售给乙公司，请帮甲公司进行 xx税筹划，使其税收成本最低？ （1）筹划前的xx税分析： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定：“增值税应税 销售额为 xx税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和 价外 xx用。”《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：“条例 第六条第一款所称价外 xx用，包括价外向购买方收取的手续xx、补 贴、、集资xx、返还利润、奖励xx、违约 xx、滞xxxx、延期付款利 息、赔偿 xx、代收款项、代垫款项、包装 xx、包装物租 xx、储备 xx、 企业设立、投融资和经营过程中的纳税筹划及典型案例讲解 优质xx、运输装卸xx 以及其他各种性质的价外收xx。”基于此规定， 甲公司将豪华客车和客运线路经营权一并作价以800万元的价格出 售给乙公司，是销售客车的同时出让线路经营权的一项销售行为。甲 公司在销售客车的同时一并向乙公司收取的线路经营权价款，符合 《增值税暂行条例实施细则》对价外xx用征收增值税的规定。因此， 甲公司该项业务的销售额为800万元并就此缴xx增值税。 （1）筹划前的xx税分析： 另外，根据财政部、国家总局《关于部分货物适用增值税低税率 和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）文件的规定， 小规模xx税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增 税。同时，根据国家税务总局《关于增值税简易征收政策有关管理问 题的通知》（国税函[2009]90号）文件的规定，小规模xx税人销售 自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应xx税额： 销售额＝含税销售额÷（1＋3%） 应xx税额＝销售额×2% （1）筹划前的xx税分析： 因此，甲公司销售自己使用过客车销售额＝800万元÷（1＋3%） ＝776.