资本交易项目稽查课件 .pptxVIP

资本交易项目税务稽查国家税务总局关于开展2011年税收专项检查工作的通知国税发【2011】24号按照国家税务总局的部署，今年的指令性检查项目主要包括3类：资本交易项目（上市公司和非上市公司的股权交易项目）、广告业和办理电子、服装类产品等出口退（免）税的企业。 資本運作的几种形式企业法律形式改变债务重组股权收购财税 [2009] 59号资产收购合并分立企业清算财税 [2009] 60号资本交易项目增值税稽查政策依据1．国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告 国家税务总局公告2011年第13../扬州/资产重组政策/2011/国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告　国家税务总局公告2011年第13号.htm号；本公告自2011年3月1日起执行。已被2011年第13号公告废止的增值税政策：1．关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复 国税函〔2002〕../扬州/资产重组政策/2002/关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复　国税函（2002）420号.htm420号；2．关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复 国税函〔2009〕../扬州/资产重组政策/2009/国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复　国税函（2009）585号.htm585号； 《关于纳税人资产重组增值税问题的公告》国家税务总局2011年第13号公告 该文件彻底颠覆了国税函【2002】420号文件和国税函【 2009】585号文件的规定，反映了国家对资产重组税收政策的支，意味着日前国务院多次强调的对重组业务给予政策支持，变为了现实。新年伊始资产重组增值税政策非常给力！该文件如是表述：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。本公告自2011年3月1日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函2002〕420号）、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复》（国税函〔2009〕585号）、《国家税务总局关于中国直播卫星有限公司转让全部产权有关增值税问题的通知》（国税函〔2010〕50号）同时废止。“外商投资企业退增值税在监管期内变更为内资企业”需要补税 《财政部 国家税务总局关于停止外商投资企业购买国产设备退税政策的通知》（财税【2008】176号）文件第四条规定：外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为5年。在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形，或者发生出租、再投资等情形的，应当向主管退税机关补缴已退税款，应补税款按以下公式计算：　应补税款=国产设备净值×适用税率国产设备净值是指企业按照财务会计制度计提折旧后计算的设备净值。因此，外商投资企业如果转让股权，并更为内资企业，不仅仅有根据国税函【2008】23号文件规定补缴两免三减半的外商投资企业增值税的问题，还有补缴增值税的税收风险。因此，外资企业在撤出时，要充分考虑该因素，可以采取间接撤出的方法，例如:直接收购外资企业股东在避税地设立的中间层控股公司，则国内的外商投资企业不需要做任何变更只是其母公司的股东发生了变化而已。题外话先投资再卖股权的策划不适用于增值税 1.货物销售要缴纳增值税。2.根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，货物对外投资要视同销售缴纳增值税。3.股权转让不需要缴纳增值税。而投资是实体资产转换为股权的中介，由于实体资产转让缴纳增值税，股权转让不缴纳增值税，如果这两者之间的中介：投资行为，不缴纳增值税，很显然税收策划就会成功，但是由于实体投资也需要视同销售，因此“此路不通”，这个策划是不可行的。资本交易项目企业所得税稽查政策依据新企业所得税法实施后：1资产重组政策/2009/财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知　 财税（2009）059号.htm．关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 财税〔2009〕59号资产重组政策\2009\财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知　财税（2009）060号.htm2资产重组政策\2009\财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知　财税（2009）060号.htm．财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知　财税（2009）060号资产重组政策\2010\国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告　国家税务总局公告2010年第4号.htm3资产重组政策\201