成本会计成本计划.ppt

二、按产品品种编制的全部商品产品 成本计划的编制 ◆ 计划的指标： （见 P404 表一） ◆ 全部商品产品成本计划是根据计划单位 成本和其他有关资料编制的。 1. 单位成本 （ 1 ）计划单位成本的确定（已作介绍） （ 2 ） 上年预计 平均单位成本 = 1~9 月份 实际产量 × 1~9 月份实际 平均单位成本 + 第 4 季度 预计产量 × 第 4 季度预计 平均单位成本 1~9 月份实际产量 + 第 4 季度预计产量 2. 可比产品总成本 = 计划产量×不同的单位成本 3. 可比产品成本 计划降低额 = ∑ 计划 产量 × 本年计划 单位成本 － 计划 产量 × 上年平均 单位成本 = [(800 × 2525) + (600 × 190)] － [(800 × 2800) + (600 × 200)] = [(2020000 + 114000) － (2240000 + 120000)] = 2134000 － 2360000 = － 226000 ∑ 可比产品成本 计 划 降 低 率 = 可比产品成本降低额 ∑( 计划产量×上年实际平均单位成本 ) = － 226000 2360000 × 100% = － 9.58% 4. 不可比产品成本合计 = 计划产量 × 计划单位成本 5. 全部商品产品计划成本合计 三、按成本项目编制的全部商品产品 成本计划的编制 1. 可比产品成本 计划降低额 = 按本年计划单位 成本计算的总成本 － 按上年实际平均单 位成本计算的总成本 ② ③ ① 2. 可比产品成本 计划降低率④ = 可比产品成本计划降低额 ③ 按上年实际平均单位成本计算的总成本 × 100% ① 3. 合计 根据计划产量和分项单位成本计算填列。 见 P404 表。 第四节 费用预算的编制 ■ 费用预算包括制造费用预算和期间费用 预算。 ■ 编制费用预算的预算方法主要有固定预 算法、弹性预算法、概率预算法、增量 预算法与零基预算法、定期预算法与滚 动预算法等。 一、固定预算法和弹性预算法 预算按其是否可按业务量调整，分为固定预算 法和弹性预算法。 1. 固定预算法 ■ 亦称 “ 静态预算法 ” ，是按预算期内正常的、可 能实现的某一固定的业务活动水平确定费用数 额的方法。 预算额不随预算期内业务活动水平的变化而调整 的预算。 2. 弹性预算法 它是按预算期内可预见的多种业务活动水平确定 相应预算数据的方法 . 特点 : 预算额随业务活动水平的变动而作相应调 整的预算。 适用 : 业务量水平经常变化，且费用随业务量的 变动而变动。 弹性预算法的编制要点有 : （ 1 ）选择业务量标准 （ 2 ）确定业务量范围 一般限定在正常生产能力的 70~110% 之间，按一 定间隔（如 10% ）划分若干不同的业务量。 间隔 12.5% 成本会计第十二章成本计划 第一节 成本计划概述 ■ 第二节 主要产品单位成本计划的编制 ■ 第三节 全部商品产品成本计划的编制 第四节 费用预算的编制 第一节 成本计划概述 一、成本计划的内容和作用 （一）成本计划的内容 成本计划 —— 是企业以生产经营计划和有 关成本资料为基础，以货币形式预先确 定的计划期内成本水平和成本降低任务 计划。 成本计划 的内容：主要产品单位成本计划、 全部商品产品成本计划、制造费用预算、 期间费用预算和成本降低措施计划 （ 二）成本计划的作用 1. 成本计划是对生产耗费进行控制、 分析和考核的重要依据。 2. 成本计划是编制生产经营计划的基 础。 3. 成本计划为新产品定价提供依据。 二、产品成本计划编制的程序 1. 收集和整理有关资料。 2. 进行成本预测和决策。 △ 3. 测算目标成本。 △ 4. 试算计划期产品单位成本。 △ 5. 确定计划期单位成本。 6. 正式编制成本计划。（一级编制成本计划法、 分级编制成本计划法和结合法） 分级编制计划程序 车间部门 一般费用 计划 车间部门 一般消耗 产品消耗 定额及 计划 机修车间 费用预算 机修车间 费用分配 二车间 制造费 用预算 一车间 产品成本 计划 主要产品 单位成本 计划 商品产品 成本计划 ( 按产品别 和按项目 别 ) 一车间 制造费 用分配 一车间 制造费 用预算 二车间 制造费 用分配 一车间直接 费用计划 二车间直接 费用计划 二车间 产品成本 计划 期间费用 预算 制造费用 总预算 第二节 主要产品单位成本 计划的编制 一、主要产品单位成本计划的概念 主要产品单位成本计划 —— 是预先确定企 业计划期内各种主要产品单位成本、与 上年相比的可比产品成本降低额和降低 率的计划。 主要产品单位成本计划的一般格式： 产品单位成本计划表 产品名称：丙 ×