财务会计学(第四章交易性金融资产与可供出售金融资产)-文档资料.pptVIP

第一节;第一节 交易性金融资产;投资类资产分类;一、交易性金融资产概述;二、交易性金融资产的购入;二、交易性金融资产的购入;;;三、交易性金融资产持有期间的股利与利息;;四、交易性金融资产的期末计价;;;五、交易性金融资产的出售;31号，股票价格7.5元 借：公允价值变动损益－交易性金融资产变动损益 10000 贷：交易性金融资产－S公司股票－公允价值变动 10000 出售2000股，收入30000元 借：银行存款 30000 交易性金融资产－S公司股票－公允价值变动 5000 贷：交易性金融资产－S公司股票－成本 20000 投资收益－交易性金融资产投资收益 15000 同时将公允价值变动损益调整为已实现损益 借：投资收益－交易性金融资产投资收益 5000 贷：公允价值变动损益－交易性金融资产变动损益 5000 ;;六、交易性金融资产列报;案例;;;;;第二节;第二节 可供出售金融资产;投资类资产分类;一、可供出售金融资产概述;二、可供出售金融资产的形成方式及入账价值;二、可供出售金融资产的形成方式及入账价值;3.由持有至到期投资转入 借：可供出售金融资产－A公司债券－－面值 －A公司债券－－利息调整 －A公司债券－－应计利息 －A公司债券－－公允价值变动 贷：持有至到期投资－A公司债券－－面值 －A公司债券－－利息调整 －A公司债券－－应计利息 资本公积 ;第三节 可供出售金融资产持有期间的股利和利息;3.资产负债表日公允价值变动（1）公允价值上升借：可供出售金融资产—公允价值变动　　贷：资本公积—其他资本公积（2）公允价值下降借：资本公积—其他资本公积　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动 ;第四节 可供出售金融资产的出售;练习1;;练习2;;练习3;（1）20×l年5月6日，购入股票：借：应收股利　　　　　　　　　l50000　　可供出售金融资产——成本 l0010000　　贷：银行存款　　　　　　??　 l0160000 （2）20×1年5月10日，收到现金股利借：银行存款　　　　　l50000　　贷：应收股利　　　　　l50000 （3）20×l年6月30日，确认股票的价格变动 借：可供出售金融资产——公允价值变动　390000　贷：资本公积——其他资本公积　　　390000 （4）20×1年12月31日，确认股票价格变动　　借：资本公积——其他资本公积　　　　　400000　　　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　400000;;;;;第五节 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产; 金融资产的初始计量及后续计量可图示如下：;;Thanks!