财务会计知识-第04章金融资产-简介.pptVIP

第一节 金融资产概述;;;;第二节 交易性金融资产;;2．公允价值的确定 存在活跃市场的，以活跃市场中的报价为其公允价值 活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。 不存在活跃市场的，应采用估值技术确定其公允价值。 采用估值技术得出的结果，应反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。 估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。;3．交易性金融资产的内容;;;;;;;业务举例;;;;;第三节　持有至到期投资;;;;;;;;;;;;;;;;;第四节　贷款和应收款项 ;二、应收账款;;2.现金折扣的的核算;现金折扣下总价法和净价法核算举例 ;（1）总价法 ;3、坏账损失的核算：备抵法;（2）坏账损失的确认;账龄分析法;4.坏账准备计提比例;5.账务处理方法; 例：华联实业股份有限公司从2007年开始计提坏账准备。2007年末应收账款余额为2 400 000元，该公司坏账准备的提取比例为5‰。 2007年末则计提的坏账准备为： 坏账准备提取额=2 400 000 × 5‰= 12000（元） 借：资产减值损失 12000 贷：坏账准备 12000 2008年3月，公司发现有3200元的应收账款无法收回， 确认为坏账损失。 借：坏账准备 3200 贷：应收账款 3200;2008年12月31日，该公司应收账款余额为2 880 000元。按本年末应收账款余额应保持的坏账准备金额（即坏账准备的余额）为：2880000 × 5‰＝14400（元） 年末计提坏账准备前，“坏账准备” 科目的贷方余额为： 12000－3200＝8800（元） 本年度应补提的坏账准备金额为：14400－8800＝5600 有关账务处理如下： 借：资产减值损失 5600 贷：坏账准备 5600;2009年7月15日，按银行通知，公司上年度已冲销的3200元坏账又收回，款项已存入银行。有关账务处理如下： 借：应收账款 3200 贷：坏账准备 3200 借：银行存款 3200 贷：应收账款 3200;2009年12月31日，公??应收账款余额为2000000元。本年末坏账准备余额应为：2000000×5‰＝10000（元） 至年末，计提坏账准备前的“坏账准备” 科目的贷方余额为：14400＋3200＝17600（元） 本年度应冲销多提的坏账准备金额为： 17600－10000＝7600（元） 有关账务处理如下： 借：坏账准备 7600 贷：资产减值损失 7600;二、 应收票据;（一）应收票据的确认和计价;（一）应收票据的确认和计价;（一）应收票据的确认和计价;应收票据一般按其面值计价。 带息的票据，应于期末计提利息，增加应收票据账面余额。 ;企业应设置“应收票据”科目。 借方登记：应收票据的面值和计提的票据利息 贷方登记：到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额 期末余额：在借方，尚未收回且未申请贴现的应收票据的面值和应计利息。 ;【例】华联实业股份有限公司销售一批产品给华南公司，货已发出，货款100000元，增值税额为17000元。按合同约定3个月以后付款，华南公司交给华联实业股份有限公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额117000元。;华联实业股份有限公司应作如下账务处理： 借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 3个月后，应收票据到期，华联实业收回款项117000元。 借：银行存款 117000 贷：应收票据 117000 如果该票据到期，华南公司无力偿还票款，华联实业股份有限公司应将到期票据