会计制度设计内部控制的意义成.pdfVIP

经济与管理学院读书笔记 （2014 ～ 2015 学年第一学期） 班 级 财务管理 (1) 姓 名 学号 书 名 作者 出版社与版本 课程名称 会计制度设计 企业内部控制的意义 内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信 息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果 性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施 的总称。 内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自 身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。 目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用： 1、提高会计信息资料的正确性和可靠性， 企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中 有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控 制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信 息的正确性和可靠性。 2、保证生产和经管活动顺利进行， 内部控制系统通过确定职责分工， 严格各种手续、 制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动 顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。 3、保护企业财产的安全完整，财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部 控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验 收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保 证财产物资的安全完整。 4、保证企业既定方针的贯彻执行，企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制 度，而且要狠抓贯彻执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段 促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人 员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。 1 5、为审计工作提供良好基础，审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错 误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保 证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系 统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企 业成本费用，提高企业经济效益。 内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施 岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面： 1、内 部会计控制，内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门 为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计 处理程序和控制措施。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调 节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录 和会计报表的可靠性。 2、内部管理控制， 内部管理控制范围涉及企业生产、 技术、 经营、 管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标 和有关方针、政策的贯彻执行。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于 内部管理控制。 内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、 授权控制、审核批准控制、 预算控制、 财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信 息技术控制等。 1、职责分工控制，要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则， 合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负 其责、便于