税收与收入再分配.ppt

第七章税收与收入再分配 4 税收与收入分配 ? 1 ．向消费者征税 5 税收与收入分配 ? 2 ．向生产者征税 6 税收与收入分配 ? 3 ．结论： （ 1 ）从量税的归宿与它是对消费者还是对生产 者课征无关 （ 2 ）从量税的归宿取决于供求弹性 ? 在其他条件相同的情况下，需求弹性越大，消 费者承担的税收越小。 ? 在其他条件相同的情况下，供给弹性越大，生 产者承担的税收越小。 7 税收与收入分配 ? （二）对商品征收从价税（完全竞争） 8 税收与收入分配 ? （三）要素税 – 工薪税 9 税收与收入分配 – 全球经济中的资本课税 ? 封闭经济 ? 开放经济 10 税收与收入分配 ? （四）无竞争的商品课税 – 垄断 11 税收与收入分配 – 寡头垄断 12 税收与收入分配 ? （五）利润税 ? （六）税收归宿与资本化 13 税收与收入分配 ? 三、一般均衡分析：哈伯格模型 – 假设 ? 技术：使用 K,L, 但替代弹性不同， KL 的比率不同；规模 收益不变。 ? 要素供给者的行为：追求总收益最大化， KL 完全流动的 ? 市场结构：完全竞争，所有的价格具有完全弹性 ? 要素总供给：整个经济中， K 和 L 的总量固定 ? 消费者偏好：相同，一种税不可能通过影响收入的使用 而产生分配效应 ? 税负归宿的分析框架：税前税后的收入数额大致相同， 不必考虑总收入变化如何改变需求和要去价格 14 税收与收入分配 – 不同税种的分析 ? 商品税： t F ? 所得税 :t ? 一般劳动税 t L ? 部分要素税 :t km 15 税收与收入分配 ? 四、 税负的转嫁 ? （一）概念 – 在商品的交换过程中，纳税人通过提高销售 价格或压低购进价格的方法，将税负转移给 购买者或供应者的一种经济现象。 16 税收与收入分配 ? （二）特征 – 和价格的升降有直接联系 – 是税负的再分配 – 是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行 为 17 税收与收入分配 ? （三）方式 – 前转 : 销售者（纳税人）通过提高售价转给购买者 （汽油税） – 后转 : 购买者（纳税人）通过降低价格转给销售者 （工薪税） – 混转 – 消转 – 税收资本化 18 税收与收入分配 ? （四）和逃税的区别 19 税收与收入分配 ? （五）税负转嫁的条件 – 供求弹性的大小 – 税种的性质 – 课税范围的宽窄 – 税负转嫁与经营者利润的增减关系 – 反应期间 – 市场结构 20 税收与收入分配 ? （六）税负转嫁的影响 – 税负转嫁是税收负担的再分配 – 税负转嫁与制定税收政策及设计税收制度有 密切关系 – 税负转嫁会强化纳税人的逃税动机 21 税收与收入分配 ? 五、税收负担 ? （一）含义 – 宏观税负：指一个国家在一定期间内税收收入占当期 国内生产总值（ GDP ）的比重，是反映一个国家税收 的总体负担水平的重要指标 。 ? 我国 1995 年至 2007 年各年宏观税负依次为： 9.83% 、 9.90% 、 10.42% 、 10.77% 、 11.50% 、 12.77% 、 13.83% 、 14.12% 、 15.07% 、 16.09% 、 16.79% 、 17.85% 、 20%. ? 从 1990 年到 2005 年的 16 年中， 20 个工业化国家的平均 宏观税负一直在 21.8% ～ 23.78% 区间内波动 ? 进入 21 世纪后，发展中国家的宏观税负上升较快，到 2004 年达到 19.33% 22 税收与收入分配 – 微观税负 23 税收与收入分配 ? （二）税收比率的一般趋势 – 税收比率的高低与经济发展水平高度相关 – 从各类国家的纵向对比看，税收比率呈上升趋 势 – 即使人均收入大体形同的国家，因国情不同， 税收比率会呈现很大的差异