成本费用核算成本费用核算流程大纲纲要.docxVIP

1.1.1 成本费用核算成本费用核算流程 部门 明确 制度 编制原 始凭证 和记账 进行 账务 编制报 表 归档 处理  总裁 财务总监 财务部经理 财务部会计 相关部门 制定成本费用 审批 审核 产生成本费用 收集、分类、整 理并汇报总成本 审核上报的原始 上报原始凭证 根据原始凭证编 审核 进行成本费用项 编制明细账 定期编制成本费 审批 审核 审核 整理、存档 1.1.2 11.5.2成本费用核算制度 受控状态 制度名称 成本费用核算制度 文件编号 执行部门 监督部门 考证部门 第1章 总则 第1条 目的 1．规范企业成本费用核算工作，保证成本信息真实、完整。 2．加强企业成本管理，降低成本费用，提高企业经济效益。 第 2 条 成本费用核算依据 1．国家《企业会计准则》 、《公司内部会计制度》 。 2．有关的消耗定额、开支标准和开支范围的政策文件。 3．企业内部的经营特点以及经营的内外部环境的要求。 第 3 条 成本费用的核算应当遵循下列要求。 1．成本费用应当分期核算。 2．成本费用的核算方法应当前后一致。 3．成本费用核算应当为企业未来决策提供有用信息。 4．成本的确认和计量应当符合国家统一的会计准则制度的规定。 5．一定期间的成本费用与相应的收入应当配比。 6．成本费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则。 7．成本费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本。 第 4 条 合理确定消耗定额 进行成本费用核算的前提就是制定企业各项消耗定额，具体包括以下 4 个方面。 1．企业的材料消耗定额，包括原材料、燃料、动力等消耗定额。 2．劳动定额，包括产品生产工时、消耗定额、产品产量、劳动生产率、停工率等方面的定额。 3．设备利用定额，包括各种机器设备的利用率等。 4．费用消耗定额，包括各种制造费用的消耗定额。 第 2 章 成本费用核算组织体系 第 5 条 本企业采用集中核算形式，财务部集中负责成本费用的核算工作，各部门负责登记、整理有 关原始资料，填报有关原始凭证，并进行初步审核、整理和汇总。 第 6 条 本企业实行成本费用核算的总裁负责制，财务部经理受总裁委托具体组织开展各项成本费用 的核算工作，成本核算会计在财务部经理直接领导下，具体负责成本费用核算的账务处理及相关事宜。 第 7 条 企业各部门根据本部门开展业务的需要，设置专职成本核算员或指定专人兼任，以开展本部 门成本费用的核算业务。 第 8 条 各部门具体负责本部门的成本核算工作，健全原始记录，制定并修订各项定额，对上报财务 部的成本费用核算数据全面负责，并配合财务部开展各项财务核算管理工作。第 9 条 成本核算人员的工作内容。 1．按照规定设置成本核算项目，做到结构合理、项目齐全。 2．收集、整理成本核算数据，按规定项目、程序、方法和时限要求，准确计算、编报、分析、预测和 控制成本费用。 第 3 章 成本费用核算对象、方法和项目 第 10 条 成本核算对象 1．生产成本。 2．制造费用。 第 11 条 费用核算对象 1．期间费用 1）销售费用。 2）管理费用。 3）财务费用。 2．其他费用。 第 12 条 成本费用核算方法 1．对能直接归属某个成本核算对象的成本费用直接列入相应成本对象的成本中。 2．对涉及两个及两个以上成本费用核算对象的成本费用采用分配的办法进行归集， 分别根据具体情况 按人员比例、工作量比例予以分摊。 3．本企业采用品种法作为成本费用计算方法， 品种法即以产品品种作为成本计算对象的一种成本计算 方法，特点包括以下 4 个方面。 （ 1）以“品种”为对象开设生产成本明细账、成本计算单。 2）成本计算期一般采用“会计期间” 。 3）以“品种”为对象归集和分配费用。 4）以“品种”为主要对象进行成本分析。 4．成本费用计算方法的变更必须经财务总监审批方可进行。 第 4 章 生产成本核算 第 13 条 根据实际产量和实际消耗的材料、人工、费用计算产品的实际成本。第 14 条 生产成本核算要求 1．采用计划成本、定额成本进行日常核算，不得以计划成本、定额成本代替实际成本。 2．划定本期产品成本和下期产品成本的界限，不得任意待摊和予提费用。 3．划清在产品成本、产成品成本和不可比产品成本的界限，不得虚报可比产品成本降低额。 4．凡是规定不准列入成本的开支，都不得计入产品成本。 5．按成本费用发生项目进行归集，归集过程中保持成本核算与实际生产经营进程的一致性。 第 15 条 生产成本核算程序 1．根据各部门统计资料和原始记录，收集、确定各种产品的生产量、入库量、自制半成品、在产品盘 存量以及材料、工时、动力消耗等数据，确保数据的准确性、规范性和有效性。 2．根据基本生产车间、辅助生产车间和规定的成本费用项