如何审查企业财务资料.docxVIP

如何审查企业财务资料 核对企业相关数字是否做到“三个相符” 一是“表表相符” ，即本年度资产负债表的期初数和企业上一年提交的资产负债表期末 数相符；二是“账表相符” ，即本年度资产负债表的期初数、期末数及损益表的累计数和总 账相关科目数字相符；三是“账账相符” ，即总账数字和相关科目明细账数字相符。 除涉及 “以前年度损益调整” 的资产负债表日后调整事项外， 企业的上述三组数字均应 彼此相符。 如出现不符， 就要考虑参检单位的财务核算是否健全， 是否存在没有设账或账务 不正规、不完整的问题，或是编了一份虚假的财务报表。 审查企业明细账的记载及构成情况 对“存货”、“主营业务收入” 、“其他业务收入” 、“营业外收入”等科目的明细项目进行 审查， 看企业销售了哪些商品、 取得了哪些收入， 并以此与营业执照上核准的经营范围相比 较，看企业是否存在超范围从事经营活动的情况。 检查“实收资本”明细账，看其实收资本金额是否和注册资本一致，是否发生了变动； 企业法人实有资金比原注册资金数额增加或减少数是否超过了 20% ；企业股东名称及出资 金额、 比例是否发生变更； 对于集体企业， 要检查原始投入资金来源， 看其投资主体是否真 实，是否为“假集体” 。 检查公司的“本年利润” 、“所得税”、“盈余公积” 、“未分配利润”等科目，看其是否按 照《公司法》第一百七十七条之规定提取了“法定公积金”和“法定公益金” ，并按规定分 配利润。 对以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权出资的企业，检查其“存货” 、“固定资 产”、“无形资产”科目的明细项目。首先，要检查其最初入账的资产项目、数量是否与注册 出资时一致， 不一致的， 应考虑其是否无实物或仅有部分实物， 而在设立时提供假发票等虚 假文件取得了登记；然后，检查作为出资的实物、工业产权、非专利技术、土地使用权的实 际价额是否明显低于公司章程所定的价额。 对企业 “现金”、“银行存款” 等货币资金项目的明细账目记录进行审查， 注意企业大额 款项流出和短期内异常的资金连续、频繁流出事项，检查企业是否存在抽逃资金现象。 检查企业“销售费用” 、“管理费用”等科目，看其费用项目的构成是否完整，是否存在 为了某些特殊目的，不提折旧、该摊销的费用不摊销等人为影响利润额的行为。 审查企业原始凭证 对于企业收入费用类科目和一些明细账记载比较模糊、特殊或金额较大的债权、 预提待 对于企业收入费用类科目和一些明细账记载比较模糊、 特殊或金额较大的债权、 预提待 摊费用、资金往来等项目，要进一步审查其原始凭证。 检查与收入相关的运输费、 装卸费、仓储费、税金、相关部门收取的费用等项目的原始 凭证。在核实其真实性、 准确性后，以其为基数倒推出企业的收入金额， 并与企业已入账的 收入金额核对。如两个数字不符，就要考虑其是否隐瞒了收入或在账外另设立了会计账册。 检查金额较大的“应收账款”、“其他应收款”明细项目形成时的原始凭证。 如果企业债 权项目形成的原始凭据中只有本企业付款的原始凭据，而无债务人欠款的欠条等原始票据， 就要考虑企业是否存在虚挂资产、其实际资金已抽逃的问题。 检查“预提费用”、“待摊费用”和人工费用的原始凭证。 有些企业为了达到逃税的目的，往往采用制作假工资表或随意列一份计算公式、 将很大金额列入费用的手段弄虚作假。 □内 蒙古赤峰市工商局刘小莹