本科课件-税收实务（完整）.ppt

广西经贸职业技术学院 《税收实务》 三、小型微利企业优惠 小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下。 （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 广西经贸职业技术学院 《税收实务》 四、加计扣除优惠 加计扣除优惠包括以下两项内容。 1.研究开发费 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 2.企业安置残疾人员所支付的工资 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。 广西经贸职业技术学院 《税收实务》 五、创投企业优惠 创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 创投企业优惠是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 广西经贸职业技术学院 《税收实务》 六、加速折旧优惠 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的办法。可采用以上折旧方法的固定资产如下。 （1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。 （2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 广西经贸职业技术学院 《税收实务》 七、减计收入优惠 减计收入优惠是指企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所得取的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 综合利用资源是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入减按99%计入收入总额。 上述所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得各优惠目录》规定的标准。 广西经贸职业技术学院 《税收实务》 八、税额抵免优惠 税额抵免是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税客中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自实际投入合用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 广西经贸职业技术学院 《税收实务》 九、民族自治地方的优惠 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 企业所得税法所称民族自治地方，是按照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。 对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。 广西经贸职业技术学院 《税收实务》 十、非居民企业优惠 非居民企业减按10%的所得税税率征收企业所得税。非居民企业是指在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。该类非居民企业取得下列所得免征企业所得税。 （1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。 （2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠借款取得的利息所得。 （3）经国务院批准的其他所得。 广西经贸职业技术学院 《税收实务》 十一、其他优惠 为了新、旧企业所得税法规的顺利衔接，新企业所得税法规做了明确的过渡规定：即企业所得税法公布前（2007年3月16日）已经批准设立（已经完成工商登记注册）的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在企业所得税法施行后5年内