《电子商务税收法律制度》.docxVIP

C2C莫式下我国电子商务税收法律制度研究 C2C模式下我国电子商务征税面临的挑战 现代社会随着电子商务的迅猛发展， 给传统商务模式带来了新的天地，越来越多 的传统企业都开始争相开展电子商务， 来迎合时代发展，而对丁电子商务的税收 法律制度目前还不完善，给电子商务的长远发展带来了巨大的阻碍， 因此建立完 善的电子商务法律制度至关重要。本文将对c2c模式下我国电子商务税收法律制 度进行研究。 1对传统税收模式的挑战 税主体难以认定 在C2C模式下，电子商务的交易双方主体是网络上的虚拟身份，与传统商业模式 中的企业或者自然人有着根本性的区别，电子商务交易主体呈现多样化、模糊化 和边缘化的特性，在认定其居所时存在较大的困难。加之网络地址的认定存在技 术上的难度,这与传统商业模式的注册地或者营业地有着显著区别 ,使得传统税 收中交易实际发生地点作为征税认定的标准难以适用。 交易过程具有隐蔽性 在传统税收中，税务机关进行征税的凭证是商家的会计账簿及各种商业活动记录。 C2C莫式电子商务米用的是网络直接交易的方式，交易信息查询、洽谈、支付都 在网上操作完成，配送则通过第三方物流公司进行，整个交易过程交易双方并未 形成任何纸质书面凭证。税务机关在对电子商务进行税务稽查时存在很大的困难。 2缺乏相应的税收依据 电子商务税收缺乏相应的法律法规依据 我国目前现有的税收依据主要包括 《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人 民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》 以及各单行条例作为 税收的根本依据。在现有征收依据中，电子商务作为新兴的产业并未列入征税范 围。同时税收作为国家公共权力行使的结果，必须要有法律法规作为征收依据， 这就使得C2C模式下电子商务游离在国家税收范围之外。 电子商务税收管辖权难以认定 传统税收采取的是居民所在地管辖权，即以企业注册所在地或者营业地和个人户 口所在地或者居住地作为税收管辖权的依据。在 C2C电子商务中，交易双方均以 网络虚拟身份作为交易主体，通常使用的是动态IP注册和网络支付的方式，因而 在认定电子商务税收管辖权时存在一定的冲突。在电子商务税收时，税务机关难 以掌握准确的交易信息、资金流动、物流的准确动向 ，为税务机关的管辖权认定 造成困难。 C2C莫式下我国电子商务税收法律制度的构建 1、 C2C模式下我国电子商务税收理念的选择 目前国际上针对电子商务是否应当征税尚未达成统一意见。美国作为互联网的发 明国，其电子商务的发达程度也远高丁其他国家 ，因而美国极力主张应当对通过 互联网进行的商品交易和服务行为免征相应税款；欧盟则与美国持相反意见，主 张应当对通过互联网或者电子信息技术所进行的商品交易或者服务等贸易行为 征收，但应当基丁现有税制；大多数发展中国家也都基丁国家财政和贸易发展需 要，支持对电子商务行为进行征税，但建议采用优惠税率。 2、 完善我国现有的税收法律制度 (1)制定电子商务法 精品 文档 为了使我国的电子商务良性发展，应当根据我国目前电子商务发展的实际情况 ， 制定《中华人民共和国电子商务法》，对电子商务有关交易行为，包括电子交易、 电子支付、电子商务合同、电子证据、电子商务税收等问题进行总括性规定 ，对 我国电子商务进行指导和规范，也为电子商务税收提供可行的法律依据。 （2）修订现有的税收法律制度 我国现行的税收体制所依据的法律制度主要包括《中华人民共和国税收征收管理 法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》 以及各 税种单行法规等，其中并未涉及C2C模式电子商务征税问题，应当对相关法律进 行修订，增加有关C2C莫式电子商务征税的规定，为C2C莫式电子商务税收提供相 应的法律依据。 3、 明确C2C模式电子商务税收的纳税主体 在C2C模式电子商务税收中，纳税主体的认定是要解决的首要问题。通常认为在 C2C模式电子商务中，纳税主体是商品交易或者服务的提供方。 继2008年7月北 京市工商局出台“网店新规”之后，2010年6月1日国家工商总局出台《网络商 品交易及有关服务行为管理暂行办法》 （简称《办法〉〉），该《办法》明确指出： 符合注册条件的网络用户应当办理相应的工商登记手续。 该《办法》的出台实际 上是针对C2C模式下的电子商务， 其目的是让C2C模式的网店实现实名制，也就为C2C模式的电子商务税收提供了 相应的依据。同时也明确了 C2C模式电子商务纳税主体，解决了纳税主体难以认 定的问题。 4、 基丁现有税制对C2C莫式电子商务采用优惠税率 C2C模式电子商务基丁其便捷性、低成本的特点呈现出快速发展的势头 ，同时鉴 丁我国电子商务仍处丁发展起步阶段，为了促进C2C模式电子商务的发展，开征 新税种的时机尚未成熟，可以基丁现有的税制选择采用营业税、