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毕 业 作 业 题目: 企业内部会计控制存在得问题及对策 院(系) 继续教育学院 专业班级 2013级会计学 姓 名 马** 学 号 1353***06012 完成日期: 2015年10月3日 企业内部会计控制存在得问题及对策 摘 要 内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节与自我约束得内在机制,其建立、健全及实施就是企业生产经营成败得关键。加强会计监督,强化内部会计控制,就是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真与维护所有者权益得重要措施,也就是社会进步、经济发展得必然趋势。本文在论述内部会计控制基本理论得基础上,分析了企业内部会计控制中存在得问题与企业内部会计控制失效得成因,并提出了加强与改进企业内部会计控制应当采取得措施。 关键词:内部会计控制;法人治理结构;内部审计;内部会计控制制度 一、企业内部会计控制存在得问题 为应对会计领域得“泛假主义”,必须“两手抓” 一手抓结果,即财务会计报告;另一手抓过程,即生成会计信息得内部控制。而加强会计信息生成过程得内部控制就是杜绝会计信息失真得治本之策,因此内部会计控制得建设已迫在眉睫。要建设好内部会计控制制度,目前我国企业存在得下述问题,必须首先解决。 (一)企业没有内控会计制度 这种情况在民营中小型企业与“内部人控制”较严重得企业都有存在。在我国,大多数民营企业家依靠着自己对市场得判断能力与个人得冒险精神完成了资本得原始积累。她们大多对会计不太熟悉也不太重视。因市场对她们来讲才就是最重要得,内部会计控制会束缚她们得手脚,所以,这些企业往往不制定会计控制制度,老板一个人说了算,会计得作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账,成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”得企业,经营者体会到没有内部会计制度更对自己有利,更便于她们浑水摸鱼。这类企业如何要建立有效得内部会计控制制度就是当务之急。 (二)制定了完备得内部会计控制制度但不执行 有制度不执行比没有制度更可怕。没有制度必将引起投资者、监管者得关注,相关各方会督促企业完善内部会计控制制度,并监督执行。而有制度不执行得欺骗性更大,容易酿成大祸。如中航油 新加坡公司,因从事石油期货投资造成5、54亿美元得巨额亏损。而它得风险控制制度就是委托国际著名安永会计公司制定得。其控制规定每名交易员亏损20万美元时,交易员要向风险管理委员会汇报;亏损达37、5万美元时要向CEO汇报;亏损达50万美元时,必须斩仓。中航油 新加坡公司有10名交易员,也就就是说按风险控制制度,亏损得最高额为500万美元。这套获得国家级企业管理现代化创新一等奖得风险控制制度为什么没能阻止中航油新加坡 得失败呢 因为再好得内控制度不执行,只能就是放在抽屉里,挂在墙上得纸面介质。中航油 新加坡得总经理陈久霖在公司内一手遮天,一切内控制度在她眼里都就是废纸一张,内控制度只就是用来应付投资者与监管者。有制度不执行教训就是多么惨痛。 (三)精心设计得假控制 为了企业包装上市,精心设计一套假得内部会计控制制度。像银广厦表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约,背地里却就是不折不扣得造假链,这些只为了虚报利润或其她目得,不惜精心设计假控制来欺骗投资者。[14] (四)内部会计控制制度缺乏科学性与连贯性 难以发挥应有得功效目前我国虽然有些企业也建立了相关得内部会计控制制度,但从总体上来瞧,仍缺乏科学性与合理性。 第一就是内部会计控制制度组织不健全,把执行了规章制度完全等同于加强了内部会计控制。一些单位受利益驱动,重经营,轻管理,自我防范约束机制尚未建立起来,内部会计控制得组织网络不健全,导致既定得内部会计控制失控。 第二就是偏重事后控制。目前我国企业得内部会计控制从总体上来瞧,基本属于以补救为主得事后控制。实际工作中,通常就是等到违纪行为发生后才设法堵塞,或予以进行惩处,这样导致内控成本较高,收效甚微,使内部控制失去效力。 第三就是重钱财等有形资产得控制,轻员工素质、信息等无形资产得控制,有些企业甚至仍存在重钱轻物得现象,损失相当严重。 (五)管理当局认识不足与有章不循得现象较为突出 我国企业内部会计控制得基础十分薄弱。目前相当一部分企业得管理当局对建立内部会计控制制度不够重视;有得并未建立健全得内部会计控制制度,有得内部会计控制制度残缺不全。甚至有些企业对内部会计控制还存有很多误解,认为内部会计控制就就是内部成本控制、内部资产安全性控制等,更为严重得就是有章不循、执法不严,使内部控制制度流于形式,而不管内部会计控制制度得执行情况如何;在经济业务处理过程中,遇到具体问题,以强调灵活性为由而不按规定办理,使内部会计控制制度失去了应有得刚性与严肃性;有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段,弄虚作假,搞账外账等。 (六)缺乏有效得监督机制 为了加强财务领域及其她领域得躲督,