财务“白条入帐”问题解决方法.docxVIP

、基本逻辑 所谓白条，财务上指非正式单据，“白条入帐”主要影响的是企业所得税。 由丁它是“非正式单据”，白条费用一般情况下不得在税前扣除。否则，不仅要 按偷税论处，而且要按《发票管理办法》的有关规定进行处罚。但根据现行税收 政策的有关规定，有些项目的白条费用只要符合真实、 有效的要求，可以在税前 扣除。 二、案例分析 例：某企业2007年度管理费用账户有这些白条费用: 1、 白条支餐饮费20万元，其中10万元为职工在食堂的就餐费用；6万元 为该企业在职工食堂中用丁招待客户的就餐费用； 4万元为在外招待客户就餐费 用。由丁种种原因未能取得发票（以上费用均真实有效）。经核算，该企业2007 年度业务招待费支出总额在规定的标准范围内。 2、 白条支职工张某因工死亡赔偿金 22.5万元（张某家届出具收条）。 3、 白条支会议费1.5万元。 4、 白条支厂房租金2万元。 上述白条费用，哪些可以在税前扣除？ （一）可以税前扣除的白条费用 职工食堂招待客户的就餐费6万元，职工张某因工死亡赔偿金 22.5万元， 可以税前扣除。 1、国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔 2000〕84号） 第四十四条规定，纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资 料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。 不能提供的，不得在税前 扣除。这就是说，纳税人申报扣除的业务招待费，只要能提供真实的 有效凭证， 就可以税前扣除，而不一定非要“合法凭证”才可以税前扣除。因此，该企业白 条支职工食堂招待客户就餐费6万元可以税前扣除。 2、《税收征管法》第二^一条第二款规定，单位和个人在购销商品，提供 或接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。 该企业支付的职工死亡补偿金，既不届丁购销商品、提供或接受经营服务，乂不 届丁其他经营活动，该职工家届也不可能为此开具发票， 税法也没有规定企业支 付的职工死亡补偿金不能在税前扣除。同时， 《企业财务制度》第一白零四条第 （二）项的管理费用中包含劳动保险费，劳动保险费项目中乂包含职工死亡丧葬 补助费、抚恤费等费用。因此，该企业在管理费用中列支职工张某因工死亡赔偿 金22.5万元，可以税前扣除。 （二）不得在税前扣除的白条费用 1、 白条支职工在食堂就餐费用10万元，不得在税前扣除。《企业所得税 税前扣除办法》第四条第（三）项相关性原则规定，纳税人可扣除的费用从性质 和根源上必须与取得应税收入相关。企业职工的就餐费用届丁个人消费支出，应 由职工个人承担，职工在就餐时应自行向食堂购买餐券或直接用现金购买， 食堂 单独建账，自收自支，这个费用与企业损益无关。因此，职工在食堂的就餐费用 10万元，不得税前扣除。 2、 白条支会议费1.5万元，白条支在外招待客户就餐费用 4万元，白条支 厂房租金2万元，在未取得正式发票时也不得在税前扣除。《企业所得税税前扣 除办法》第五十二条规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、 会 议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的， 应能够提供证明其真实性 的合法凭证，否则，不得在税前扣除。这里准予税前扣除的会议费，必须有真实 的“合法凭证”，而白条不是合法凭证，因此，白条会议费不得在税前扣除。白 条支在外招待客户就餐费用、白条支厂房租金届丁接受经营服务和其他经营活 动，应当依法取得发票，否则不得税前扣除。因此，对丁白条支在外招待客户就 餐费用4万元、会议费1.5万元、厂房租金2万元，该企业应在2008年5月底 企业所得税汇缴结束前或税务机关依法进行 2007年度企业纳税情况检查前，向 餐费、会议费、租金收取方索取发票或自行到当地税务部门补开发票。否则，该 企业不仅不得税前扣除这7.5万元白条费用，而且根据《发票管理办法》的有关 规定，要受到责令限期改正，并处1万元以下罚款的税务行政处罚。 三、 白条入账的条件 由丁现行税法对准予税前扣除的费用，哪些应提供有效凭证，哪些应提供合 法凭证没有作详尽列举，那么，可以在税前扣除的白条费用至少应同时符合以下 四个条件： 1、 费用合法真实。所谓合法，是指白条费用所支出的项目，不得违反国家 现行法律法规的规定；所谓真实，就是要坚决杜绝虚列费用支出的违法行为。 2、 费用与生产经营有关。与生产经营无关的白条费用不得在税前扣除，如 应由纳税人个人支付的生活费用、用丁业务招待费以外应由个人承担的招待费用 等。 3、 符合有关扣除标准。税法对有关费用的扣除标准作了明确规定。如《企 业所得税税前扣除办法》第四十三条对业务招待费的扣除标准作了明确规定， 超 过规定标准的部分不得在税前列支。 4、 费用本身不具 经营活动”特征。白条费用所发生的项目既不涉及购销商 品、提供或者接受经营服务等项目，乂不具备经营活动等特