税费代收代缴业务的存在的问题及对策建议思考.docVIP

税费代收代缴业务的存在的问题 及对策建议思考 税费代收代缴作为税收的一种不可或缺的收缴方式，对财政资金的入库发挥着一定的积极作用。随着税收体制改革的推进，特别是现代化支付清算渠道的拓展和方式的改进，代收代缴业务的缴库方式也呈现多样化、快捷化的特征，对税收资金的及时入库起到了积极的推动作用。但税费代收代缴中存在的税款在途时间偏长、代收代缴意识淡薄、代收代缴平台功能不足、代收代缴资金核查难、监督难等系列问题，亟待相关职能部门发挥合力对其予以改进和完善。 一、基本情况 （一）代收缴方式。目前税费收缴方式充分依托现代化支付系统，以金融机构柜台的收缴、税务大厅征缴及签订“三方协议”自动收缴为载体，衍生了柜台受理、手机APP、微信、支付宝、POS机、网银、银行扣缴等收缴途径，税费缴库呈现?“百花齐放”“多管齐下”的态势，为税费收缴提供了充足的保障。税费代收代缴也与时俱进，柜台受理、手机APP、微信、支付宝、POS机、网银、银行扣缴等支撑起了当前代收代缴需要。 （二）代收缴业务种类。从调查情况看，税费代收代缴主要包括四种业务，一是个人所得税由企事业单位代扣代缴；二是车船使用税由保险公司在缴纳机动车交通事故责任强制保险（交强险）和交通商业险时强制代扣车船使用税；三是社会保险基金由各商业银行进行代收代缴；四是非税收入的代收代缴。 二、存在问题 （一）制度滞后，资金在途时间较长。根据《车船税暂行条例》规定“从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税”。目前车船税的代收代缴由其保险机构实行按月申报、按月汇缴，这就使代收的车船税滞留在保险机构约30天左右，这与税务部门实行的实时缴库反差强烈。非税收入归集户收缴的交警罚没收入等，实行财政、代收代缴商业银行按协议进行汇缴，同样使得非税收入不同程度地滞留在代收代缴银行，不能充分发挥财政资金的最大效应。 （二）平台欠缺，收缴监控难度加大。保险公司的收缴管理平台主要是办理保险业务，代扣代缴是其依附的业务，系统甚至不能实现对代收代缴的车船税进行明细的查询和统计，更不用说实现自动化的核查。目前车船税经由保险公司基层网点通过POS机、支付宝、微信等方式划入总公司单位账户，实行按月向上级部门呈报车船税收缴情况统计表，由上级部门将车船税按月分机构进行汇缴。一是因其保险机构总公司设在异地，资金由本地划缴异地，再由异地汇缴本地，给车船税收缴工作带来不便；二是其相关数据的统计、汇总等工作需要人工进行，不但增加工作量，而且容易出现误差；三是系统功能的不完善，给相关职能部门的核查工作带来不便，增大了车船税的监控难度；四是车船税作为保险费收缴的依附品，资金集中汇缴至其总公司一个账户，造成费、税混存，在保险公司经营出现问题时，易造成车船税的流失。社保基金的收缴虽然实现了“三方协议”的自动扣缴，但系统并未完善对税务部门下达指令的自动核对功能，易引发指令的错误，从而影响到资金的汇缴入库。 （三）沟通不畅，缺失信息共享机制。社保基金依法由税务部门进行代收代缴，但当前社保基金的收缴工作是由财政、税务、社保、国库、代收代缴银行等部门通力协作下完成的。社保部门负责缴纳人的信息登记、信息维护、缴费基数和收缴金额的核定；税务部门依据社保部门核定信息进行收缴；代收代缴银行依税务指令进行资金划缴。一是给缴纳人的缴费带来不便。如单位缴纳时申报表先交社保部门审核签章，再交税务部门留存收缴；再如新增一名缴纳信息，必须先在社保部门进行填报、维护，然后再缴纳。社保基金新增、退出、缴纳，都需要在两部门之间多次跑动，增加缴费人负担。二是“铁路警察各管一段”。如税务部门只是依据社保部门核定的金额进行征收，社保费征收多寡，税务部门不承担任何责任。银行依据税务部门的指令进行汇划，至于某种基金划多划少，由税务部门裁定，银行概不负责。 （四）合户核算，极易引发汇缴入库差错。目前社保基金的代收代缴工作，一是由辖内工行、农行、邮储、联社等多家银行依托在其本行通过开设的“待报解社会保险费”专户，通过手机APP、网银、柜台等进行收缴。二是通过税务局与光大银行开通的微信缴费平台进行收缴。多渠道收缴虽然为缴费人提供了可供选择最优缴费方式，但其共同绑定的“待报解社会保险费”专户并未对收缴的城乡基本养老保险、城乡基本医疗保险、生育保险、工伤保险、失业保险等各类基金分户核算，资金的汇缴入库全由税务下达指令进行汇缴，不但容易引发各种基金划缴的差错，还易引发不同行别指令的错误，为社保基金的及时汇缴入库带来一定的障碍。 三、政策建议 (一)完善制度规定，提升入库速度。税费代收代缴资金滞留相关单位最根本原因是没有有效的制度规范约束代收代缴业务。因此，把代收代缴的税费款项纳入税款收缴管理之中，按照税款收缴入库相关管理制度进行管理，特别是代收代缴资金划缴