税法 个人所得税法 （黄煜）第三讲（个税）教案.docVIP

PAGE PAGE 7 本讲简介 本讲内容选取的是个人所得税征税范围其中之一工资薪金中的年终奖的纳税技巧，结合课程特点和学生的实际需要展开，通过多样化的教学方法使学生掌握一般工资薪金和年终奖的纳税方法，提出年终奖计税中“临界点”和“平衡点”的观点，为他们以后作为会计从业人员从事的报税或给领导提供纳税建议工作奠定基础。 个人所得中的税法魅力讲稿 本讲是生活中的税法魅力第三讲个人所得中的税法魅力。个人所得需要负担什么税呢？　 那当然是个人所得税了。个人所得税首创于1799年的英国。其实我们国家在很长的一段时间，特别是改革开放以前，根本对个人所得没有征收过税。直到十一届三中全会以后，我们国家提出改革开放，那么随着对外经济交往的不断扩大，有越来越多的外国人到我们中国工作或在中国取得收入。为了保障我们国家的税收权益，我们国家在第五次全国人民代表大会上，第一次提出通过　《中华人民共和国个人所得税法》，从此中国开始出现个人所得税。短短的二十多年时间，个人所得税经过了近十次的修订。现行的个税法案是2011年9月1日颁布并通过实施的。那么个人所得税是个什么样的税呢？个人所得税指的是对个人 （自然人）取得的应税所得征税的税呢叫个人所得税。个人所得税具有什么样的特点？ 第一个个人所得税实行的叫分类征收。有分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制。 第二个特点累进税率和比例税率并用。第三个特点个人所得税它适用的扣除额比较宽。 第四个特点是它的计算还是比较简便的。最后的一个特点自行申报纳税和源泉扣除并存。 　 哪些要交个税呢？镜头切至PPT1）。 大家都知道现在有一种观点认为“个人所得税“已经逐渐沦为“工资薪金税”了。我们今天介绍的就是和我们每个人密切相关的工资薪金所得的计税方法，我们将重点介绍年终奖的纳税技巧。 同学们，你们对于年终奖的预期都是多多益善吧。可是你们想过吗？有时，税前多发1元的年终奖，会使税后到手的收入少得上千元，出现“多发少得”的现象。我们一起来看一个案例：假定某公司员工小刘和小宋月薪均在3500以上，小刘税前年终奖18000元，小宋税前年终奖18001元，结果小刘税后年终奖有17460元，小宋只有16305.9元。明显小刘发的少到手却多，小宋发的多，到手却少，这是什么原因呢？PPT2 为什么小刘发的少而到手多，小宋发的多而到手少呢？大家可以看到这个税后的收入差了1千多块钱。怎么会出现这个现象呢？就让我们在今天的学习中找到答案。 我们首先来看看工资薪金所得的内容及适用税率。内容：受雇及任职期间得到的工资、薪金、奖金、年底加薪、劳动分红、津贴和补贴等。今天介绍的年终奖属于奖金的一种特殊形式。PPT3 它适用的税率非常特殊，既不是比例税率，也不是定额税率，而是税法中非常特殊的七级超额累进税率.我们来看看它的“超额”和“累进”体现在哪里。PPT4 接下来，我们一起来看看一般工资薪金所得应该怎样计算应纳的个人所得税呢？PPT5 需要强调的是一般工资薪金是按照月薪收入总额扣除了企业为我们缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社保和住房公积金之后的余额纳税，这个起征点3500元我们一般理解为免征额。应纳税所得额=月薪收入总额-3500（4800），这个月薪包括工资、薪金、奖金、劳动分红、津贴和补贴等，但是记住哪些收入不用算在其内的，有独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等。查表找到对应的税率及速算扣除数，接下来应纳个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数 好，我们接下来看这个例题，大家动手算算应纳个税是多少。PPT6 大家都会计算了吗？听明白了，我们接着看看大家都关心的年终奖要交多少税。需要强调一点，无论企业以哪笔金额按照年终奖的计税方法来算，在一个纳税年度这个算法只能适用一次，换句话来说，其它的奖金，无论是什么性质的，都不能再使用这个方法了，那应该怎么缴税呢？加到当月的工资薪金中，按照刚才介绍的一般工资薪金所得的计税方法计算应纳个税。这是年终奖的纳税方法的使用要求。好，我们来看看这个这么特殊的年终奖的纳税方法是怎样的。我们按照月薪≧3500元及月薪﹤3500元分两种情况，分别介绍年终奖的纳税方法。PPT7 PPT8 我们来一起解决开篇案例，先计算小刘应纳个税及税后年终奖。PPT9 再来计算小宋应纳个税及税后年终奖PPT10 比较差异，得出“多发少得”的结论。PPT11 为什么会出现这个现象呢？这是因为存在“临界点”。什么是“临界点”？个税各个纳税区间的起点，均为税率变化的“临界点”，比如18000元(1500×12)、54000元(4500×12)、108000元(9000×12)、420000元(35000×12)、6600