税法违法行为的法律责任.docx

税法违法行为的法律责任 违法行为类 表现 行政责任 刑事责任 行政处罚 其他 责令限期 改正 通报 罚款 1违反税务管 理行为 未按规定期限申报办理 税务登记、变更或注销登记 未按规定设置、保管账 簿或其他会计资料 V 2000元以下罚款 不按规定将会计处理方 法、软件、制度等报送备查 未按规定将全部银行账 号报告税务机关 未按规定安装、使用税 控装置或损毁、擅自改动的 情节严重处2000以上1万兀以下 罚款 纳税人不办理税务登记 V 逾期不改正，税务部门提请工商部 门吊销营业执照 纳税人不按规定使用税务 登记证件，或转借、涂改、 损毁、买卖、伪造证件的 2000元以上1万 元以下罚款 情节严重处1万以上5万兀以下罚 款 扣缴义务人不按规定设置保管 代扣代缴、代收代缴会计资料 V 2000元以下罚款 情节严重，处2000-5000兀罚款 扣缴义务人应扣未扣、应收 未收税款 处50%-3倍罚款 税务机关向纳税人追缴  违法行为类 表现 行政责任 刑事责任 行政处罚 其他 责令限期 改正 通报 罚款 2、违反纳税申 报管理行为 未按规定办理纳税申报和 纳税资料的 V 2000元以下罚款 情节严重处2000以上1万兀以下 罚款 3、拒绝税务检 查行为 纳税人、扣缴义务人逃避、 拒绝或阻挠税务检查 V 1万兀以下罚款 情节严重处1万以上5万兀以下罚 款 4、偷税行为 纳税人或扣缴义务人伪造、 变造、隐匿、销毁会计资料， 以少缴或不缴税款 50%-5倍罚款 构成犯罪的依法追究 ①逃税数额较大，占应纳 税10% 单位罚金，责任人偷税罪论处 判3年以下有期徒刑或拘役，并处罚 金 ②逃税数额较大，占应纳 税30% 单位罚金，责任人偷税罪论处 判3-7年有期徒刑，并处罚金 ③多次逃税 以累计金额计。5年内因逃避税受 过行政处罚或被税务机关处罚二次 二次以上行为构成犯罪 不进行纳税申报，少缴或不 不缴税 并处50%-5倍罚 款 税务机关追缴税款和滞纳金 纳税人、扣缴义务人编造虚 假计税依据 V 并处5万兀以下 罚款 5、逃避追缴税 款行为 转移或隐匿财产逃避税务 机关追缴税费 并处50%-5倍罚 款 税务机关追缴税款和滞纳金。对出 口骗税的，停止办理出口退税 数额1-10万，处3年以下刑或拘役，1-5 倍罚金；10万以上，3-7年刑，1-5倍罚金  违法行为类 表现 行政责任 刑事责任 行政处罚 其他 责令限期 改正 通报 罚款 6、骗取出口退 税行为 以欺骗手段，骗取国家出口 退税的 并处1-5倍罚款 税务部门追缴退税款 数额较大，5年以下徒刑或拘役，1-5倍罚 金；数额巨大，5-10年徒刑，1-5倍罚金； 数额特大，10-无期，1-5倍罚金 7、抗税行为 以暴力、威胁方法不缴纳税 款 1-5倍罚款 追缴税款、滞纳金 3年以下徒刑或拘役，1-5倍罚金；严重的， 3-7年徒刑，1-5倍罚金 8、拖税行为 纳税人或扣缴义务人在规 定期限内不缴或少缴税 50%-5倍罚款 逾期不缴，强制执行追缴税款 9、虚开增值税 虚开增值税 单位犯罪，对单位处罚金，责任人 3年以下有期徒刑或拘役；数额较 大，3-10年徒刑，数额巨大，10- 无期。 判3年以下有期徒刑或拘役。2-20万 罚金；数额较大，3-10年徒刑，5-50 万罚金，数额巨大，10-无期，5-50 万罚金 10、非法出售 增值税 非法出售增值税 单位犯罪，对单位处罚金，责任人 按规定处罚 判3年以下有期徒刑或拘役。2-20万 罚金；数额较大，3-10年徒刑，5-50 万罚金，数额巨大，10-无期，5-50 万罚金 11、银行、金融 机构不履责行 为 银行、扣缴义务人未履责交 税中，造成税款流失 10万-50万元罚 款 对责任人处1000-1万兀罚款 案例二：辽阳双兴房地产开发建设有限公司涉税案，辽阳市地税局稽查局依法对其做出补缴税款 210.56万元，加收滞纳金 62.07 万元、罚款 206.79万元的税务处理和行政处罚决定。 案例三：锦州军供宾馆利用假收据偷税案，共应补缴营业税及附加、企业所得税合计 56 万元。 案例四：本溪富佳粮食集团饲料有限公司租赁土地偷税案，依法对其作出补缴税 （费）款 89.59万元、加收滞纳金和罚款 44.51 万元的税务处理、行政处罚决定。 案例五：凌海市宏大建筑维修有限公司利用购买、开具假发票偷税案，逃避缴纳营业税等税费共计 4.52 万元。锦州市地税稽查局按照相关税收法律规定，除追缴 上述税款外，并对该公司给予所偷逃税款三倍罚款，违法开具发票行为处以 10000 元罚款。 案例六：辽阳灯塔市柳河子镇前堡福利采选矿烧结厂水泉分厂偷税案，辽阳灯塔市国家税务局稽查局对该企业查补税款 53 万元，罚款 53 万元，依法按日加收滞 纳金，并将其以涉嫌虚开增值税专用