持续改善的成本控制系统.ppt

业务流程重组交流 2004 年 12 月 保密文件、版权所有 第 1 页 业务流程重组案例分析 2004 年 12 月 业务流程重组交流 2004 年 12 月 保密文件、版权所有 第 2 页 四、建立能够持续改善的成本控制系统 ―― 某流程型制造企业成本控制流程重组案例 业务流程重组交流 2004 年 12 月 保密文件、版权所有 第 3 页 企业背景介绍 ? SD 造纸有限公司是 1997 年 4 月组建成的国有、民营、外资多元投资的合 资企业。 ? 公司总资产 9.5 亿元人民币，员工 2700 人，目前浆纸年综合生产能力 10 万 吨，主要产品是以精制牛皮纸为主导系列的工业技术用纸，在国内市场 覆盖率为 63.1% 。 ? 2000 年实现销售收入 2.86 亿元，利税 6735 万元 ( 其中利润 4035 万元 ) ，七项 主要经济技术指标创历史最好水平，是全国轻工百强企业。 业务流程重组交流 2004 年 12 月 保密文件、版权所有 第 4 页 2000 年以前，尽管面临很多困难， SD 公司的成本控制效果良好 0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 4000 4500 5000 1997 1998 1999 2000 单位产品成本 ( 单位：元 / 吨 ) 业务流程重组交流 2004 年 12 月 保密文件、版权所有 第 5 页 但是，在如何使成本不断降低方面， SD 公司还有很多工作要做 成本管理 控制成本 降低成本 使成本不要超过 控制目标 使成本能够逐渐 降低 需要完善 业务流程重组交流 2004 年 12 月 保密文件、版权所有 第 6 页 尤其在目标成本的制定、员工的参与度、信息化手段支持等方 面需要完善 主要问题 目标成本 的制定 员工的 参与度 信息化 手段 问题描述 可能的负面影响 目标成本的制定缺少生产技术人员 密切配合，缺乏经验数据，不能实 现有效的降低成本 公司的成本控制为领导和财务人员 操心的事，员工只是为完成成本控 制目标而工作、缺乏主动性，是“ 自上而下”的成本控制。 成本控制缺乏信息化手段支持，不 能做到动态控制。 ? 成本只是控制住了 ? 降低成本的措施没法落实 ? 成本核算的工作量巨大，不能 及时提供数据用于成本分析 ? 成本控制成为事后管理，不能 及时为生产经营服务 业务流程重组交流 2004 年 12 月 保密文件、版权所有 第 7 页 因此，如何设计一套能够使成本不断降低的成本控制流程，是 SD 公司面临激烈的市场竞争必须要解决的问题 实际成本计算 确定成本控制点 持续改善的 成本控制流程 制定目标成本 成本差异分析 划分成本责任中心 差异修正措施 业务流程重组交流 2004 年 12 月 保密文件、版权所有 第 8 页 一套能够持续改善的成本控制流程，关键有五个方面 相对精确的计量系统 信息化手段的支持 员工的广泛参与 成本核算方法 能够发现偏差， 纠正偏差的运作机制 业务流程重组交流 2004 年 12 月 保密文件、版权所有 第 9 页 建立相对精确 的计量系统 SD 公司成本控制流程重组步骤 明确成本控制的目标和原则 引入管理会计理念 更新成本核算方法 设计成本控制模型 重组成本控制流程 1 2 3 4 5 建立经济责任制 6 业务流程重组交流 2004 年 12 月 保密文件、版权所有 第 10 页 第一，明确成本控制流程重组的原则与目标 ? 成本控制必须与技术相结合 ? 成本控制必须与经济责任制相结合 ? 成本控制必须调动员工的积极性和 主观能动性 重组原则 重组目标 ? 设计一套能够持续改善成 本控制流程。 ? 使公司每一个人都关心成 本，都在为降低成本而努 力工作。 业务流程重组交流 2004 年 12 月 保密文件、版权所有 第 11 页 第二，引入管理会计理念，更新成本核算方法 管理会计与财务会计的区别 服务对象 核算单位 核算内容 职能 指导原则 核算程序 核算方法 成本计算方法 计量单位和数据精确程 度 信息特征和报告时间 管理会计为企业经营 决策提供科学的管理 信息 管理会计为企业控制 生产经营活动提供有 效的手段 管理会计是落实企业 内部经济责任制的重 要工具 预测经济前景，确定各 项经营指标 参与经营决策，合理利 用内部资源 编制预算，实施控制 组织责任核算，评价与 考核实际业绩 管理会计的作用 管理会计的任务 业务流程重组交流 2004 年 12 月 保密文件、版权所有 第 12 页 第三，建立相对精确的计量系统 ? 通过计量系统才能收集成本信息 ? 计量系统的精确程度决定成本控制的精确程度 ? 计量系统的配备要坚持成本效益匹配原则 业务流程重组交流 2004 年 12 月 保密文件、版权所有 第 13 页