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工资、薪金所得个人所得税 的计算缴纳 山东英才学院经济管理学院 杨虹伟 工资、薪金所得的个人所得税计算 1 、工资薪金所得指个人因任职或受雇而取得 的工资（蓝领）、薪金（白领）、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与 任职或受雇有关的其他所得。 2 、计征方式 1 ）按月征收个人所得税。 2 ）按 3% —— 45% 的七级超额累进税率。 3 、计征规定： 以每月收入减除 3500 元后的余额为应税所得。 个人所得税七级超额累进税率表 级数 全月应纳税所得额 税率（ % ） 速算扣除数 1 不超过 1 500 元部分 3 0 2 超过 1 500--4 500 元部分 10 105 3 超过 4 500--9 000 元部分 20 555 4 超过 9 000--35 000 元部分 25 1005 5 超过 35 000--55 000 元部分 30 2755 6 超过 55 000--80 000 元部分 35 5505 7 超过 80 000 元部分 45 13505 ? 例如：某员工当月工资收入 6000 元， ? 该员工当月的个人所得税计算如下： ? 当月工资收入应纳税所得额 = 月薪金收入总 额 -3500=6000-3500=2500 ? 当月工资收入的个人所得税 =1500 × 3%+ （ 2500-1500 ）× 10%=45+100=145 ? 或：当月工资收入的个人所得税 = 月工资应 纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =2500 × 10% － 105=250-105=145 4 、个人对取得一次性年终奖金的计税方法： 法律规定，当每个月的工资薪金超过 3 500 元 扣除数，则年终奖金直接除以 12 ；如果每个月的 工资薪金未超过 3500 元的扣除数，则（年终奖金 + 当月薪金 -3500 元） /12 ，找适合的税率和速算扣 除数。 【注】一年只能有一次这样的计算。 ? 5 、具体计算方法 ? 每月发放的 工资薪金 ? 全月应纳税所得额 = 月薪金收入总额（包括 加班费等） -3500 ? 全月应纳税额 = 全月应纳税所得额×适用税 率－速算扣除数 ? 年终奖 金应纳税额 ? 年度奖金的 个人所得税 适用的税率：年终 奖金总额 /12 后再对应适用税率 ? 年终奖应纳税额 = 年终奖金总额×年终奖适 用税率－速算扣除数 案例一： 如某员工 2012 年 1 月工资收入 5000 元，并同 时获发 2011 年度年终奖总额 10000 元。 该员工 2012 年 1 月的个人所得税计算如下： ? 当月工资收入应纳税所得额 = 月薪金收入总 额 -3500=5000-3500=1500 ? 当月工资收入的个人所得税 = 月工资应纳税 所得额×适用税率－速算扣除数 =1500 × 3% － 0=45 ? 该员工年度奖金的个人所得税适用的税率： 10000 ÷ 12=833.33 元，其相对应的适用税 率是 3% ，速算扣除数为 0 。 ? 年终奖应纳税额 = 年终奖金总额×年终奖适 用税率－速算扣除数 ? =10000 × 3% － 0=300 元。 ? 该员工总纳税额： 2012 年 1 月共应纳个人所 得税 45+300=345 元。 ? 案例二：税收筹划 ? 张先生全年的收入是 102000 元，有两种发 放方案。 ? 方案一：每月发放工薪 4000 元，年终一次 性发放全年奖金 54000 元。 ? 方案二：每月发放工薪 3999 元，年终一次 性发放全年奖金 54012 元。 ? 请计算以上两种方案下，张先生分别需要缴纳多 少个人所得税？ ? 方案一：（ 1 ）张先生每月工薪应缴纳的个人所得 税为 （ 4000-3500 ）× 3%=15 元 ? （ 2 ）将全年一次性奖金 54000 元除以 12 个月，按 其商数 4500 元确定适用税率 10% ，速算扣除数 105 元， ? 即全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为 54000 × 10%-105=5295 元 ? （ 3 ）张先生全年应缴纳的个人所得税为 ? 15 × 12+5295=5475 元 ? 方案二：（ 1 ）张先生每月工薪应缴纳的个 人所得税为 （ 3999-3500 ）× 3%=14.97