签订合同节税技巧(1).pdfVIP

营改增后，签订采购合同，别忽略这 6 个控税技巧 时间： 2017/6/21 16:36:02 浏览： 156 次 改增以后， 合同非常重要，必须要通过合同来降税。一旦合同签订，施工企业所应承担的税 款金额就确定了。 采购合同如何签订， 决定了工程成本如何核算，决定了工程结算时利润的多少。因此， 企业 管理层在签订采购合同时，一定要慎重。 下面总结了 6 个比较常见的、往往又容易被忽略的控税要点，供大家参考！ 1、在合同中明确：如果供应商提供的增值税发票是假的或虚开的，被相关部门查出，一切 责任由供应商承担 刑法修订后，新增一项“非法持有伪造发票罪”，因此需要对发票的管理更加规范、严格。 《最高人民法院关于审理虚开增值税专用发票的司法解释》 中讲的很清楚。 如果是善意取得 的发票，采购方不承担罪责；如果是恶意取得的，双方都要坐牢。 “善意”与 “恶意”的界定，是主观决定的， 因此在采购合同中注明这一点就显得非常必要。 2、受“涨价等因素”影响，增加预算的补充条款 ? 案例说明： 采购合同中已经明确货品的采购品种、型号、件数、单价，价格共 1000 万。如果因为供应 商涨价等因素，付款时实际支付 1200 万，开票也是 1200 万。 问题：实际发票与合同内容不一致。 解决方法： 建筑公司必须与供应商签订一份 “关于涨价的补充协议” ，注明增加的金额及原因。这样就 解决了合同与发票不匹配的问题。 如果说，建筑企业与材料商签订的是战略合同或框架合同，合同当中根本没有单价与数量， 合同中应当注明 “具体价格、具体数量， 必须以最终验货后入库时， 双方共同确认的为准” 。 3、在采购合同中，明文约定“违约金不跟销售额挂钩” 根据国税总局 《关于商业企业向财物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》 （国税 发[2004]136 号）文件规定，对商业企业向供应方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种 返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。 进项税转出，就意味着企业要多交增值税。 ? 案例说明： B 公司向 A 公司采购货物，增值税税率 17%，A 公司未能按照合同约定时间提交货物，合同 约定： A 公司应按照此次购销额的 10%向 B 公司支付违约金 5 万元，请分析涉税成本。 B 公司应当冲减进项税金 7264.96 元 （50000 元 /1.17*0.17 ），也就是增值税要多交 7264.96 元。 如果 B 公司在签采购合同时， 这样约定： 销售方 A 公司支付的违约金与商品销售量、 销售额 无关。当 A 公司违约并支付 5 万元违约金时， B 公司不需要冲减进项税金 7264.96 元。 4、要求供应商明确开具发票的具体时间 一般来讲，发票越早开越好，但是有一个前提条件“四流合一”。四流统一，可以不同步。 在合同流、物流统一的前提下，钱流和票流可以不同步。 增值税专票的认证期是 180 天，没有认证是不能抵扣的。 如果认证以后， 你的账上还没有销项， 或者销项很少， 减掉之后出现负数， 这时就要 “留抵”， 以后可以慢慢抵扣。 留抵的期限是没有具体时效规定的，可以直到公司倒闭的那一天。 ? 典型案例： 本月内有销项税 1000 万，进项税 800 万，需要申报增值税 200 万。 如果采购部门跟供应商协调后，供应商先开 1000 万的发票给施工企业。施工企业拿到发票 之后，就可以抵扣 170 万（ 1000 万*17%），这样一来，本月就只需要申报 30 万的增值税。 2 个月之后，从供应商处买材料，但是不需要再开发票。这样操作，是否可行呢？ 这样操