中外银行财会管理的比较与启示.pdfVIP

中外银行财会管理的比较 与启示 银行的财会管理是银行核心竞争力的重要方面如何改进 我国银行现行的财务管理模式以适应外资银行的挑战是摆在 我国商业银行面前迫切需要解决的问题本文通过欧美等国外 商业银行财会运作模式与我国国有商业银行财会管理运作模 式的比较对国有商业银行财会管理国际化进行初步探讨 一、国外银行财会管理体制和模式 国际先进的商业银行在经过市场经济的优胜劣汰的 长期考验后在财务预算管理、 成本核算管理、 成本控制模式、 会计核算体系等方面已经逐步形成了较为科学、规范的财会 管理体制和管理模式其主要特点有 ( 一 )科学有效的财务预算管理预算管理是国外商业 银行财务管理的重要内容是实现银行经营目标的重要方法国 际商业银行财务预算管理特点是部门、员工广泛参与、董事 会集体决策其计划性、可行性、约束力都比较强在预算内容 方面紧密结合银行预算期的经营管理目标诸如股本回报率、 资本利润率、资产利润率、实现利润、市场占有率等在预算 管理流程方面国外商业银行财务预算的编制执行由银行决策 层和执行层上下紧密结合共同制定和执行首先银行的决策层 —— 董事会根据股东的收益目标要求 (如股本回报率等 )结合 银行经营的实际情况确定财务预算目标和预算概况；其次各 部门、各机构等银行执行层依据董事会确定的财务预算概况、 预算目标编制本部门和本机构预算草案；再次财务部门根据 董事会的财务预算概况和各部门各机构的财务预算草案草拟 财务预算方案；然后董事会对全行财务预算方案审核修改通 过；最后财会部门将董事会通过的财务计划下达到各部门、 各机构执行并实行监督检查在执行过程中不允许任何机构和 个人随意修改变动如需变动要经董事会讨论通过 ( 二 )完善的成本核算管理成本管理是银行财务管理 的五大变量 (流动性管理、利率风险管理、资本管理、信贷风 险管理、成本管理 )的关键变量国外商业银行实行成本否决制 把成本核算作为银行规划发展战略和进行微观决策的重要前 提和依据其成本核算主要包括经营产品成本核算、部门经营 管理成本核算、客户成本核算三方面内容 1 、产品成本核算对银行已提供或即将提供的各种金 融产品进行成本核算和分析不仅对存款、贷款、结算等传统 金融产品而且也对新兴业务进行成本核算测算其经营成本和 收益；同时将产品的盈利分析与风险分析结合在一起将产品 的收益和产品的风险系数共同核算和分析并以此确定该项产 品的定价如相关的汇率等为业务开拓和成本控制打下基础 2 、管理成本核算对各经营管理部门的差旅费、 设备 折旧、宣传、招待、通讯等直接业务管理费用和分摊的间接 业务费用进行全面而细致的核算确切核算其各项支出变化情 况为控制管理成本提供依据 3 、客户成本核算当前商业银行客户需求不断变化银 行所付出的成本较难确定有些费用很昂贵甚至难以接受为此 对拓展客户的成本和客户的风险性进行核算找到既能稳定某 一客户群又能使客户成本合理化既能包容某一行业客户又能 降低成本、取得规模效益的平衡点为银行确定客户市场的定 位、开拓新的金融产品提供决策信息服务 (三 )有效的成本控制模式国外商业银行在加强银行 成本核算的基础上采取有效措施严格控制成本提高成本利润 率一是控制产品成本规范各项业务的成本核算通过量化核算 决定各项金融产品的扩大或收缩控制业务开展的规模和进度 对低回报的业务、收益差的新兴业务、高风险的业务进行收 缩二是严格而有效地控制管理成本采取分部门核算等方法对 业务管理部门和经营部门的差旅费、设备折旧、公关宣传、 招待、通讯等业务管理费用进行全面而细致的核算并对各部 门各机构的支出费用进行横向比较进而实行调控将费用向有 良好效益的部门或机构倾斜三是控制客户成本对开拓客户的 成本和客户的风险进行量化分析确定客户成本和风险度对高 成本、高风险的客户控制发展速度对低成本、信誉良好的客 户提供优质服务加快发展 ( 四)集权的会计核算体系为适应市场经济的需求提 高效率和防范风险的能