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电力企业论文内部控制论文电力企业论文内部控制论文电力企业论文内部控制论文 关于电力企业会计内部控制体系建设的探讨 摘要：电力行业作为支撑国民经济的重要产业，如何构建 完善的会计内部控制体系， 是当前电力企业发展不可忽略的问题。 本 文主要针对当前电力企业会计内部控制中存在的问题， 提出完善会计 内部控制体系建设的几点建议。 关键词：电力企业；会计；内部控制 一、当前电力企业内部控制存在的问题 1. 国有资产流失严重 随着市场经济的不断推进，电力企业为了搞活经济，分配部门经理 一定的业务费用，但是由于这笔费用的限制、多少等没有明确规定， 也没有约束机制的监督作用， 造成一些部门经理用钱大手大脚， 随意 浪费，而原本微利的电力企业因此亏损更加严重。另外，有些企业的 物资购销制度不完善，其中存货采购、运输、验收、付款及保管等职 责没有严格分离， 没有根据相关手续规定发出存货， 也没有做好会计 记录核对工作，造成多年来的资产短缺、毁损、滞销、报废或积压等 问题长时间不作处理， 库存中存在潜在的巨额亏损， 再加上线路改造 费用和设施维修费用等，国有资产流失惨重。 2. 会计信息失真 其一，有些电力企业的会计核算不规范，存在账目混乱现象，造成 会计信息不能及时反映企业的真实经营成果状况， 造成 “账账不符”、 “账实不符”现象，固定资产和存货长期没有按照固定盘点，电力企 业的内部管理混乱、家底不清；其二，有些电力企业内部出于“小集 体利益”而做假账或者设置“账外账” ，以私设“小金库”名义隐瞒、 截留、转移资金，造成资金的体外循环；其三，由于电力企业管理者 的认识不足， 或者出于自身私利要求财会部门粉饰财务报表， 甚至有 些政府部门也暗示企业做假账， 会计人员迫于压力粉饰利润， 难以反 映电力企业的真实发展状况。 3. 会计监督力度不足 对于电力企业内部财务管理混乱、收支失控、私设“小金库”行为 等现象，没有得到有力的监督与控制，因此会计工作长期混乱、会计 数据不完整、不真实，财务报表被歪曲，再加上会计工作缺乏权威性 与独立性，会计内部控制难以真正发挥作用。另外，有些电力企业的 会计人员综合素质不高， 忽略了财经纪律性， 为了个人利益或者领导 意图，人为造假。 二、完善电力企业会计内部控制体系建设的几点思考 1. 完善企业内部控制体系 通过对电力企业发生的一切经济事务及财会部门的工作职能进行防 空、堵漏、核查等方式，及时发现问题，防范并化解各种风险。企业 会计内部控制体系主要包括三道防线： 一是事前监控防线。 在电力企 业经营管理过程中， 建立相互制约、 相互预防、相互牵制的监控防线， 确保将财务控制手段深入到企业管理的各部门、 各岗位，包括生产业 务的全过程；二是事中监督防线。在常规会计核算基础上，加强对企 业会计部门的日常业务核查，建立“以堵为主”的防线；三是事后检 查防线。为了确保会计内部控制的有效发挥，由企业管理者带头，各 部门水平高、业务精、责任心强的人员共同组建管理委员会，定期对 内部控制落实情况进行核查与评价。 2. 实现经营的全过程控制 在采购环节中，采取“库存定额”方法，根据库存量情况决定采购 量，在确保正常生产的前提下，确定合理的库存定额，避免出现超额 采购的浪费现象。对大宗材料的采购，应以订单形式为主，采取公开 招标形式，做到货比三家；严格把控货物入库，确保入库手续齐全； 在销售环节，电力企业应完成内部管理工作，定期制定销售计划，组 织高层管理者召开“计划审题会” ，确保整个经营过程都在计划管理 范围内，尤其注重销售过程中的价格制定、货物发运、货款回收与清 收等。另外，电力企业还应加强对货币资金的控制，根据