2021年纳税筹划形考册参考答案中央电大.doc

TIME \@ "yyyy'年'M'月'd'日'" 2020年5月14日 2021年纳税筹划形考册参考答案中央电大 纳税计划作业一 （第1－3章） 学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论） 了解内容 怎样了解纳税计划基础概念几层涵义？ 纳税计划产生主客观原因有哪些？ 根据企业运行或个人理财过程分类、纳税计划怎样划分？ 根据节税原理分类、纳税计划怎样划分？ 纳税计划应遵照哪些标准？ 简明叙述纳税计划步骤。 纳税计划可能碰到哪些形式风险？ 防范纳税计划风险方法包含哪些？ 纳税人纳税计划关键从哪些角度切入？ 计税依据计划有哪些操作方法？请举例加以说明。 百分比税率和累进税率有何区分？税收计划侧关键有何不一样？ 请举例说明怎样利用税收优惠政策进行税收计划。 全部商品全部能实现税负转嫁吗？为何？ 税负转嫁计划法能最终降低应纳税款吗？为何？ 简述增值税通常纳税人和小规模纳税人身份选择纳税计划基础原理。 简述增值税纳税人和营业税纳税人身份选择纳税计划方法。 销项税额计划方法有哪些？ 进项税额计划方法有哪些？ 增值税税收优惠政策纳税计划方法有哪些？ 简述增值税出口退税纳税计划原理和方法。 应用内容 找出你生活中或工作中直接节税和间接节税案例进行分析。 纳税人、计税依据、税率计划有哪些方法？ 税负转嫁计划具体方法。 通常纳税人和小规模纳税人身份计划方法应用。 增值税纳税人和营业税纳税人计划方法应用。 增值税税收优惠政策计划方法应用。 要求： 按实有些人数分组讨论，每组不超出10人，讨论时间为1课时 当堂认真填写讨论统计表中每一项内容。 老师根据参与者实际表现，给出成绩。 讨论统计表 姓名 班 级 地点 时 间 讨 论 内 容 了解内容：纳税人计划关键从哪些角度切入？ 应用内容：增值税纳税人和营业税纳税人计划方法应用 发 言 提 纲 了解内容： 1.纳税人法律界定 2.纳税人计划基础原理 3.纳税人计划切入角度关键有哪些 应用内容： 1.兼营和混合销售概念 2.混合销售和兼营行为纳税计划原理 3.增值税纳税人和营业税纳税人计划方法 体 会 经过对了解内容中问题讨论，大家对纳税人法律界定愈加明晰。从而对纳税人计划原理及切入角度有了更深刻了解，使以后在实践中实际计划有了理论指导。经过讨论和多个案例分析，大家还认识到纳税计划是一门实践性很强课程。有些理论上做得很完美计划放在现实中不一定行得通，因为现实情况千差万别。所以要做成一个好计划需要很多前提条件，要建立在对税法、企业情况、外部环境充足了解上，而且要具体问题具体分析，需要计划人含有很高知识水平和很强实践能力。 经过对应用内容中问题讨论，大家明白了增值税纳税人和营业税纳税人计划方法是针对兼营和混合销售行为。纳税人在进行计划时，关键是对比一下增值税和营业税税负高低，然后选择低税负税种。而选择关键依据是增值率高低。纳税人经过增值率计算找出无差异平衡点（利用等式 ：增值税税率*增值率/(1+增值税税率）＝营业税税率)。假如增值率大于无差异平衡点增值率，则混合销售或兼营行为缴纳营业税有利于节税；假如增值率少于无差异平衡点增值率，则混合销售或兼营行为缴纳增值税有利于节税。这么就为增值税纳税人和营业税纳税人计划找到了通常方法。 总 结 相关纳税人计划 纳税人也称纳税义务人，是指税法要求直接负有纳税义务单位和个人，有时也称为纳税主体。 纳税人计划基础原理：纳税人计划是依据税收法律、法规要求，合理界定纳税人身份，或利用正当手段转换纳税人身份，使本身负担税收负担尽可能降低或降至最低。 纳税人计划方法简单，易于操作。关键是正确把握纳税人内涵和外延，合理确定纳税人范围。 纳税人计划切入角度关键考虑以下多个方面： （1）企业组织形式选择（2）纳税人身份转变（3）避免直接成为某税种纳税人 相关增值税纳税人和营业税纳税人计划 增值税纳税人和营业税纳税人计划包含到混合销售和兼营。混合销售是指企业同销售行为既包含增值税应税货物又包含营业税应税劳务，而且提供给税劳务目标是直接为了销售这批货物做出，二者之间有紧密相连隶属关系。混合销售是针对同一纳税行为，增值税应税货物和营业税应税劳务是合并定价，二者不可分开核实。兼营是指纳税人既销售增值税应税货物或提供增值税应税劳务，同时还从事营业税应税劳务，而且这两项经营活动间并无直接联络和隶属关系。 混合销售和兼营行为纳税计划原理：纳税人在进行计划时，关键是对比一下增值税和营业税税负高低，然后选择低税负税种。判定增值税和营业税税负高低，可采取下面两种方法。  1.无差异平衡点增值率判别法 2.无差异平衡点抵扣率判别法 增值税纳税人和营业税纳税人计划方法：纳税人能够经过控制应税货物和应税劳务所占百分比，来达成选择缴纳低税负税种目标。因为在实际经营活动中，纳税人兼营和混合销售往往