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精品文档 你我共享 中级会计职称《经济法》强化提高：企业所得税的税收优惠 会计职称考试《中级经济法》第七章 企业所得税法律制度 知识点四：企业所得税的税收优惠 一、免税收入 （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 符合条件的居民企业之间的股息、 红利等权益性投资收益， 是指居民企业直接投资于其他居 民企业取得的投资收益。 （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、 场所有实际联系 的股息、红利等权益性投资收益； 股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。 （四）符合条件的非营利组织的收入。 二、可以减免税的所得 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 企业从事上述国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第 1 笔生 产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业 所得税，简称 “三免三减半 ”。 （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； （四）符合条件的技术转让所得； 符合条件的技术转让所得免征、 减征企业所得税， 是指一个纳税年度内， 居民企业技术转让 所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。 其计算公式为： 技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费 AAAAAA 精品文档 你我共享 （五）非居民企业的应纳税所得。 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所 没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，减按 10% 的税率征收企业所得 税。下列所得可以免征企业所得税： 1. 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； 2. 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； 3. 经国务院批准的其他所得。 三、民族自治地方的减免税 四、加计扣除 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用， 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50% 加 计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150% 摊销。 （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除， 是指企业安置残疾人员的， 在按照支付给残疾 职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100% 加计扣除。企业安置国家鼓励 安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。 五、抵扣应纳税所得额 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资， 可以按投资额的一定比例抵扣应纳 税所得额。 抵扣应纳税所得额， 是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2