我的2012审计理论与实务讲义.pdf

第一章 总论 第一节 概述 一、审计的产生与发展（ P3） 受托经济责任关系的产生是审计产生的前提条件。但确立了受托经济责任，并不一定产生审计活动。只 有当这种经济监督活动由授权委托者委派独立的机构和人员代行时，才会产生审计活动。 (1)受托经济责任 审计产生的客观基础。 (2)资源财产的所有权和经营管理权的分离以及管理者内部分权制， 是受托经济责任关系形成的基本根据， 也是审计赖以存在和发展的社会条件。 (3)资源财产的所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生、发展的直接动因。 （一）国家审计的产生和发展 --我国国家审计的产生和发展（修订，掌握 P4） 西周时期出现了我国国家审计的萌芽： 中央政权设置的官职中设立 宰夫 一职， 负责审 财用之出入 ，并 拥有 考其出入，而定刑赏 的职权。 秦、汉两代都曾采用 上计制度 ，以审查监督财物收支有无错弊，并借以评价有关官吏之政绩。但秦汉 官制中，尚无专司审计职责的官员，也无专职审计机构。 隋唐时期建立了比较独立的审计机构：刑部之下设 比部 。特别是唐代，由于经济发达，政治稳定，审 计地位得到提高，对中央和地方的财物收支实行定期的审计监督，国家审计有了明显发展。隋唐时期是 我国封建王朝审计进入日臻完备的阶段。 宋代是我国有史以来首次以 审计 一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院 1914 年，北洋政府设立审计院，颁布《审计法》 1928 年，国民政府设立审计院，后改为审计部，隶属监察院 国内革命战争时期， 我国成立了中央苏维埃政府审计委员会， 颁布了 《审计条例》，实行了审计监督制度。 建国以后至 1982 年以前，我国没有设立独立的审计部门，以会计检查代替审计监督。 1982 年 12 月 5 日，五届人大五次会议通过了修改的 《中华人民共和国宪法》 ，规定了我国建立审计机关， 实行审计监督制度。 1983 年 9 月 15 日，国务院正式建立审计署， 地方各级政府的审计机关相继设立， 随 后颁布了一系列法规，卓有成效地开展了审计监督工作。 1994 年 8 月 31 日八届人大九次会议上通过了 (中华人民共和国审计法》 ，并于 1995 年 1 月 1 日实施。 《审计法)的颁布实施标志着我国国家审计正式跨人了法制化的轨道。 精品文档 1997 年国务院发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例 ) ，2000 年 2 月、 8 月和 2001 年 8 月审计署以第 1 号、第 2 号和第 3 号令发布施行了 《中华人民共和国国家审计基本准则》 ，以及 若干通用审计准则，进一步完善了我国审计法律规范体系。 2006 年 2 月 28 日十届人大二十次会议通过了《关于修改 (中华人民共和国审计法》的决定》 ，自 2006 年 6 月 1 日起施行。 2010 年 2 月，国务院公布了新修订的《审计法实施条例》 ，该实施条例自 2010 年 5 月 1 日开始实施。 2010 年 7 月 8 日，审计署对国家审计准则进行第三次修订，并由审计长会议审议通过，于 2011 年 1 月 1 日起施行。 （新增内容） （二）内部审计的产生和发展（ P7） 内部审计在受托经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展的，它是经营管理实行分权制的产 物。 20 世纪 40 年代，内部审计进入现代发展时期。 主要标志： 一是审计的方法，从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查 ; 二是审计的领域，从财务审计扩大到效益审计。 1941 年，美国成立了 国际内部审计师协会 （IIA ），标志着内部审计时有了自己的职业组织。 2003 年 3 月 4 日国家审计署发布了 《审计署关于内部审计工作的规定》