某通信企业内部控制基本规范解读与案例分析.docx

@中国移动通信 CHIMAMOBILE 中国移动題楷雲田广杀有18公S] 《企业内部控制基本规范》 解读与案例分析 2009年5月 锲 锲094?场逐馅 竝BJT礙吉限公冋 锲 锲094?场逐馅 竝BJT礙吉限公冋 内部控制的国际发展历程 内部控制在我国的发展 U! 五、 内部控制的框架与概念 企业内部控制基本规范及其解读 附件：内部控制案例分析及习题 内部牵制法盛行于 内部牵制法盛行于20世纪初至20世纪40年代前（内部控制初始阶 段）,以三大要素与四个重点为核心 锲 锲094?场逐馅 竝BJT礙吉限公冋 内部牵制法盛行于 内部牵制法盛行于20世纪初至20世纪40年代前（内部控制初始阶 段）,以三大要素与四个重点为核心 锲 锲094?场逐馅 竝BJT礙吉限公冋 迄今为止，内部控制发展经历了内部牵制、内部会计控制、内部 迄今为止，内部控制发展经历了内部牵制、内部会计控制、内部 锲 锲094?场逐馅 竝BJT礙吉限公冋 控制、 阶段 控制、 阶段 内部控制三要素、内部控制五要素和企业风险管理的六个 1912年蒙克马利的《审计一一审计与实践》的出版，代表内部控制的雏形。它指出，必须进行组织上的责任分工和业务上 的交叉检查或交义控制，以便相互牵制，防止发生错误或舞弊。 这一阶段的内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交义控制。内部控制主要通过人员配备和职责划分、 业务流程、簿记系等来完成。其U的主要是防止组织内部的错误和舞弊，通过保护组织财产来保障组织运转的有效性。 四大 重点 小提示◎西周，我国提岀“听出入以要会”,是我国内部牵制制度的火花; 小提示 ◎宋朝，就已经形成知府与通判联署的做法 20 20世纪40年代至80年代之间(内部控制建设阶段)，内部控制的 得到扩张，内部控制被区分成内部会计控制和内部管理控制 锲 锲094?场逐馅 竝BJT礙吉限公冋 20 20世纪40年代至80年代之间(内部控制建设阶段)，内部控制的 得到扩张，内部控制被区分成内部会计控制和内部管理控制 锲 锲094?场逐馅 竝BJT礙吉限公冋 1934年?证券发行人应设计并维护一套能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统：A?交易依据管理部门的一般和特殊授权执行；B?交易的记录必须满足 1934年? 证券发行人应设计并维护一套能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统： A?交易依据管理部门的一般和特殊授权执行； B?交易的记录必须满足GAAP或其他适当标志编制财务报表和落实资产责任你的需要； C.接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权； D?按适当时间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。 尚无附内 部控 概念 制的 做岀 权威性的 1949年.美国注册会计师协会发布《评审准则暂行公告》1953 1949年. 美国注册会计师协会发布《评审准则暂行公告》 1953 年. 定位美国注册会计师协会发布《注册会计师对财务报表的审查》 定位 美国内部控制专门委员会发表《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》, 提出内部控制的定义，首次提出内部控制不只限于与会计?和财务部门直接有关的控制内容 美国会计评审程疗;委员会(CAP)发布《评审程序公告第19号》,将内部控制划分为内部会计控制和 内部管理控制 意义： 首先使用“内部会计控制”作为根除经济危机中虚假会计信息泛滥的根本措施之- 内部会计控制作为企业内部控制的核心内容开始引起管理X局的高度关注 锲 锲094?场逐馅 竝BJT礙吉限公冋 锲 锲094?场逐馅 竝BJT礙吉限公冋 20世纪80年代之后至90年代，业界提出内部控制由控制环境、会 计制度和控制程序三个要素组成，并凸显对控制环境的重视 丄 美国注册会计师协会发布《评审准则公告第55号》，规定以“内部控制结构” (Internal Control Structure) 1988年? 一词取代原来的“内部控制” 一词，并定义“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定LI标的实现而建立的 控制环境：是指对建立、提高或削弱特定政策和程序的效率发生影响的各种因素。包括 管理者的思想和经营作风，企业组织结构；职责分工；管理者监督和检查工作时所用的 控制方法等。 会计系统规定各项经济业务的鉴定、分析、归类、登记和编报的方法，明确各项资产和 负债的经营管理责任。 控制程序：是指挂你部门所制定的用以保证达到一定U的的方针和程序。如经济业务和 经济活动的批准权；凭证和账单的设置和使用；对已登记的业务及其讣价进行复核等。 内部控制曲偏重研究具体的控制程序和方法发展成为对内部控制系统的全方位研究 意义： 控制环境作为内部控制的外部因素来看待，而是将其视为内部控制的一个组成部分突出会计制度控制作用 规定各项经济