审计实务 开展初步业务活动 初步业务的内容.docxVIP

十朵花10F 董灿灿 页PAGE 5 学习情境三 目录 初步业务的内容 1 检查风险和重大错报风险的关系 3 2015年注册会计师考试审计考试大纲要求 3-1-1知识点: 1.初步业务活动的内容：（书P80） 审计教材电子版第31页红线标注部分 会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制第五章客户关系与具体业务的接受与保持（已用蓝色字标出） 中国注册会计师审计准则第1121号对财务报表审计实施的质量控制第四章第二节相关职业道德要求及第三节客户关系和审计业务的接受和保持（已用蓝色字标出） 中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见第二节就审计业务约定条款达成一致意见（已用蓝色标出） 银广夏案例 视频及 介绍 朱镕基考察北京国家会计学院： 诚信为本 操守为重 遵循准则 不做假账 3-1-1知识点练习： 1.注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是（　）。 A 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B 评价遵守相关职业道德要求的情况 　C 实施进一步审计程序 D 就审计业务约定条款达成一致意见 【正确答案】C 【答案解析】进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的。 2. 计划审计工作十分重要，对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。以下说法中正确的是（　）。 　　A、为保持一定的独立性，被审计单位的相关人员不可以介入工作底稿的编制工作 　　B、如果事务所注册会计师均不具备专业胜任能力，可以借助专家的工作 　　C、在商定审计费用时，注册会计师可以按照审计后资产总额的一定比例确定本次审计费用 　　D、在编制审计计划前，需要开展初步业务活动 　　【正确答案】D 【答案解析】被审计单位的财会人员及相关人员在适当情况下可以为注册会计师提供必要的工作条件和协助，如代编某些工作底稿等，选项A不正确；如果事务所所有的注册会计师均不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托，假如仅仅在某些特殊领域不了解，则可以借助专家的工作，选项B不正确；在商定审计费用时，不可以以审计后资产总额的一定比例确定审计费用，这属于或有收费，可以以审计前资产总额的一定比例确定审计费用，选项C不正确。 2014年注册会计师考试审计真题 注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（ ）。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守相关职业道德要求的情况 　C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 　D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见 答案.C 3-2-1技能点： 2015年注册会计师考试审计考试大纲 检查风险与重大错报风险的反向关系:书P90 审计教材电子版第26页红线标注部分 检查风险是指某一鉴证对象信息存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的风险。 中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险第五章评估重大错报风险（已用蓝色标出） 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系： 评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。这两种风险的关系可以用下图表示，示例如下：（审计风险模型） 拓展:审计风险=IR（固有风险）× CR（控制风险）×DR（检查风险） IR(固有风险) ×CR（控制风险）=MR（重大错报风险） 举例： 假设针对某一层次认定，注册会计师将可接受的审计风险水平设定为5%,注册会计师实施风险评估程序后将重大错报风险评估为25%,则根据这一模型，可接受的检查风险为20%。当然，实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达这些风险水平，而选用高、低、中等文字描述。 技能点练习： 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。 　A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 　B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 　C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 　D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 　　【答案】C 【解析】根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，能够控制的是检查风险，故选项C正确，选项D不正确。 2012年注册会计师考试审计真题第四题：