第六章内部控制与审计鉴证 .pptxVIP

第六章 内部控制与审计鉴证;内部控制及其测试;内部控制概述;;内部控制的概念与发展p178;三目标 ;五要素 ;;内部控制的国内发展; 内部牵制 内部控制制度 内部控制结构 内部控制框架 披露控制和程序 财务报告内部控制 企业风险管理（2004年）;p178;新的企业内部控制体系p179;第二节 内部控制规范;一 企业内部控制规范概述;主要内容与重大突破p181;基本原则(五原则)p182;企业内部控制基本要素（五要素）;内部环境——基础p183;;内部控制的要素：内部环境;控制环境的因素： 对诚信和道德价值观念的沟通与落实 对胜任能力的重视 治理层的参与程度：董事会及所属委员会 管理层的理念和经营风格 组织结构 职权与责任的分配 人力资源政策与实务 核心是：管理思想与经营方式（控制态度）、企业组织架钩（控制途径）和人力资源管理（控制执行） ;;;;风险评估——环节、依据;注册会计师应了解被审单位的风险评估过程和结果。风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。 在评价被审单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险，如何估计该风险的重要性，如何评估风险发生的可能性，以及如何采取措施管理这些风险。 注册会计师应询问管理层识别出的经营风险，并考虑这些风险是否可能导致财务报表重大错报。;控制活动——手段;;控制活动的内容：;3 会计系统控制 4 财产保护控制 （日常管理和定期清查） 5 预算控制——全面预算管理 6 运营分析控制 7 绩效考评控制;信息与沟通——条件、载体;内部监督——保证;基本要素之间的关系p185;内部控制应用p186——内控实施、应用;企业内控应用指引结构框架;内部控制评价;p188;一 企业内部控制评价指引概述;;二 内部控制评价范围与对象;;三 内部控制评价的原则和内容;评价时充分关注以下方面： 1 内控评价——以内部环境为基础； 2 内控评价——以生产经营活动为重点 3 内控评价——兼顾控制手段;四 企业内部控制评价的程序和方法;评价方法：个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、统计抽样、比较分析等。;五 企业内部控制缺陷及其认定;六 企业内部控制评价报告;内控评价报告的内容p192;内控有效性;;内部控制鉴证;一 企业内部控制鉴证指引概述;企业内部控制鉴证指引——内容;内部控制的相关责任;二 鉴证程序;（一）制定鉴证计划——前提和保证;（二）进行鉴证风险评估;（二）进行鉴证风险评估;(三) 实施鉴证工作;2 流程层面控制的测试;（四）评价控制缺陷;（五）完成鉴证工作;1 完成工作底稿;三 鉴证报告;内部控制测试p206;控制测试的前提p207;控制测试的实质;;对内部控制了解的定位 ;对内部控制了解的深度 ;了解内控的方法 ;;;了解人工或自动化内部控制 ;了解内部控制存在固有局限性 ;描述方式;了解控制环境 ;;内部控制的评价;控制测试含义;内部控制的测试;控制测试的目的与属性：;控制测试的目的与属性：;在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据（ ）。 A．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 B．控制是否得到一贯执行 C．控制由谁执行 D．控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制) 【答案】ABCD 【解析】注册会计师应当从四个方面获取控制运行是否有效的审计证据。;下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ）。 A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础 D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据 【答案】C 【解析】注册会计师实施风险评估程序主要是为了识别重大错报风险，不是为了收集证据直接用来发表审计意见。;;;控制测试的方法：;控制测试的时间 ;;;;;;控制测试的范围 ;（2）确定控制测试范围的考虑因素;;在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是（ ）。 A．计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广 B．评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广 C．确定的重要性水平