增值税纳税筹划方案.docVIP

宁波大红鹰学院 2011—2012学年第二学期 2009级本科财务管理专业《税务筹划》 期末考试试卷 班级 学号 姓名 成绩 09财管6班 091360638 杨晓云 考核方式：大作业 题 H:纳税筹划方案设计和论述 要 求：大作业完成后打印，在2012年6月7日前上交。 一、 增值税纳税筹划方案（本题15分） 二、 消费税纳税筹划方案（本题15分） 三、 营业税纳税筹划方案（本题15分） 四、 个人所得税纳税筹划方案（本题15分） 五、 企业所得税纳税筹划方案（本题15分） 六、 论述题（本题25分） 试论述纳税筹划的风险及其防范（至少从风险的类型、风险的成因及防范措 施等方面论述）。 学生应在实事求是、深入实际的基础上，运用税务筹划课程所学知识， 独立设计出具有一定质量的纳税筹划方案。纳税筹划方案应观点明确、材料翔实、 结构合理严谨、语言通顺。纳税筹划方案要尽量结合会计发展及本地区实际工作。 纳税筹划方案要求标题二号黑体，文屮标题三号黑体，正文小四号宋体, 行间距20磅，页面整洁、字迹工整，应使用打印稿，各种税纳税筹划方案要求 3—10个。上交的截止吋间为6月7日。 评分标准： 按时上缴大作业：10分； H的明确、材料翔实：20分； 结构合理、语言通顺：20分； 方案可行、节税显著：30分； 社会调查,观点创新:20分。 纳税筹划方案 一、增值税纳税筹划方案 （-）联营兼营要分账 例如：A军工企业为一般纳税人，生产军工产品也生产民用产品，2006年 10月份销售收入为600刀元，购入原材料300万元，进项税额为51万元，无上 期留抵税额。 方法一：销售额分别计算，军工产品占60%、民用产品占40%,无法准确划 分不得抵扣的进项税额。 本期应纳增值税额=600X40% X 17%- （ 51-51X60 ） =20. 4 Ji元 方法二：销售额分别核算。 本期应纳增值税额=600X 17% —51 = 51力-元 通过比较可以很清楚地知道，分别核算比未分别核算少交29. 6万元的增值 税。 （-）代垫运费只挂账，包装押金另挂账 例如：A企业销售甲产品给B企业，销售额（含说）为1170万元，并代B 企业支付承运人C的运费30万元。 方法1：由承运人C向A金业开具运输发票，A企业将运费并入销售额屮。 A企业该交易应纳增值税二（1170+30 ） * （ 1 + 17% ） X 17% — 30X7% = 172.259 万元 方法2：由承运人C向B企业直接开具运输发票，A企业代垫。 A企业该交易应纳增值税额=1170* （ 1 + 17% ） X17%=170万元 通过比较发现，将运费并入销售额比代热运费要多缴2.259万元增值税。 （三）分期收款多张票，折扣销售一张票 例如：A公司为了扩大市场份额，采用分期收款的方式销售，2006年3月 发出商品250万元（市场价：300万元）。（不考虑进项税额） 方法一：发出商品时即开具全额专用发票。 2006年3月份账务处理：借:应收账款351万元，贷:主营业务收入300 万元，应交税金■应交增值税（销项税额）51万元 该交易2006年3月份应纳增值税额=300X 17%=51力-元 方法二：分三期（三个月）等额开具专用发票。 2006年3月份账务处理:借：分期收款发出商品250万元,贷:库存商品250 万元；借：应收账款117万元，贷：主营业务收入100万元，应交税金■应交增 值税（销项税额）17万元。 该交易2006年3月份应纳增值税额=100X 17%=17万元 通过比较可以看出，虽然税收总体上是一样的，但采用分期开具专用发票可 以起到递延纳税的好处，这对于一个资金周转困难的企业来说是不幸屮的刀幸。 （四）代垫运费只挂账，包装押金另挂账 例如：A企业销售甲产品给B企业，销售额（含税）为1170万元，并代B 企业支付承运人C的运费30万元。 方法一：由承运人C向A企业开具运输发票，A企业将运费并入销售额屮。 A企业账务处理： 借：营业费用 21.9万元 应交税金■应交增值税（进项税额）2」万元 贷：银行存款 30万元 借:应收账款 1200万元 贷：主营业务收入 1025.641万元 应交税金■应交增值税（销项税额） 174.359万元 A企业该交易应纳增值税额二（1170+30） -^1.17X17%-30X7%= 172.259万 元 方法二：由承运人C向B企业直接开具运输发票，A企业代垫。 A企业账务处理： 借:应收账款 1200万元 贷：主营业务收入 1000万元 应交税金■应交增值税（销项税额）170万元 银行存款 30万元 A企业该交易应纳增值税额=1000X 17%=170万元 通过比较会发现，将运费并入销售额比代垫运费要多缴2.259万元 （172.259-170）增值