交易性金融资产练习题（自己整理3题）.docVIP

交易性金融资产练习题 1.2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。 （2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 （5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 （会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 2. 2007年5月13日，甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产。 甲公司其他相关资料如下： （1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利； （2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元； （3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。 要求：作出甲公司相关会计处理。 3. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关投资资料如下： （1）2007年3月1日,以银行存款购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元。 （2）2007年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元。 （3）2007年4月22日，甲公司又购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6 000元。 （4）2007年4月25日，收到A公司发放的现金股利40 000元。 （5）2007年12月31日，A公司股票市价为每股20元。 （6）2008年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，实际收到现金210万元。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 答案： 一、（1）借：其他货币资金——存出投资款　 1 000 　　　 贷：银行存款　　 1 000 （2）借：交易性金融资产——成本　 800 　　　　 投资收益　 2 　　　 贷：其他货币资金——存出投资款　 802 （3）借：公允价值变动损益 30（800-100×7.7） 　　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动　　 30 （4）借：交易性金融资产——公允价值变动　 40 （8.1×100-7.7×100） 　　　 贷：公允价值变动损益　　 40 （5）借：银行存款　 825 　　　 贷：交易性金融资产——成本　 800 　　　　　　　　　　　　 ——公允价值变动　 10 　　　　　 投资收益 　 15 　　 借：公允价值变动损益　 10 　　　 贷：投资收益　 10 二、（1）5月13日，购入乙公司股票： 借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　1 000 000 　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60 000 　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 061 000 （2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000 　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60 000 （3）6月30日，确认公允价值变动损益： 借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　 300 000 　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　300 000 （4）8月15日，乙公司股票全部售出： 借：银行存款