25第二十五章项目成本核算与分析(财务部).docx

第二十五章 项目成本核算与分析 项目会计科目设置及帐务处理 会计科目设置及帐务处理按《财务管理手册》相关规定执行。 建造合同实施 建造合同基本概念 建造合同，是指为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面 密切相关的数项资产而订立的合同。 施工企业按单个工程项目， 而不是单个合同， 确认项目成本、收入、费用，可能存在合同合并或合同分立。 预计总收入的核算范围 （1）项目预计总收入是指预计完成全部项目可从工程发包方收回的全部价 款，由合同初始收入、合同变更收入、合同索赔收入、合同奖励收入组成。 （2）合同初始收入，是指工程承包方与工程发包方在双方签订的合同中最 初确定的合同总价款。 （3）合同变更收入，是指工程发包方为改变合同规定的作业内容而提出的 调整所形成的价款。 （4）合同索赔收入，是指因工程发包方或第三方的原因造成的，由工程承 包方向工程发包方或第三方收取的，用于补偿不包括在合同造价中的成本的价 款。 （5）合同奖励收入，是指工程达到或超过规定的标准时，工程发包方同意 支付给工程承包方的额外的价款。 （6）项目商务管理部门应按月分别根据与工程发包方签订的工程施工合同、 签认的变更及索赔文件、 实际收到的奖励款项确认合同初始收入、 变更索赔收入、 奖励收入，加总计算项目预计总收入。 预计总成本的核算范围 （1）项目预计总成本，是指为完成项目预计要发生的全部耗费，由项目累 计发生实际成本和项目尚需发生的预计成本组成。 （2）项目累计发生实际成本，是指截止某月末，为完成项目已经发生的实 际成本性支出。累计发生实际成本由财务部门根据发生的实际成本性支出归集。 （3）项目尚需发生的预计成本，是指自某月末至项目竣工日，为完成项目 预计仍要发生的全部成本性支出。 尚需发生的预计成本由商务管理部门， 根据项 目预算资料进行合理预计。 实际成本的核算范围 （1）项目财务部门应根据原始凭证及时、据实归集项目发生的实际成本。 实际成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、 与执行合同有关的直 接费用、间接费用和分包工程支出等。 （2） 直接费用和间接费用在发生时应直接计入项目成本。公司为订立合同 发生的差旅费、投标费等，待取得合同时计入合同成本。 （3） 总包方在与分包方确定分包结算价款时，将分包成本直接计入项目成 本；分包方应同时确认项目结算价款，并按照完工百分比确认相应的分包收入、 成本。 （4） 与项目有关的零星收益，如处置残余物资取得的收益，应当冲减项目 成本。 （5） 总包方预付给分包方的款项，应按照实际成本支出及时办理进度结算， 确保成本数额与现场实际进度相符。 （6） 总分包之间发生的索赔价款，总包方应冲减或增加项目成本（分包工 程支出）；分包方应减少或增加项目结算价款，并按照完工百分比法调整相应的 收入、成本。 （7） 项目每月由商务部门编制《建造合同收入、成本、毛利确认表》，并取 得项目经理和相关岗位人员签字，项目会计人员据此进行账务核算。 （8） 项目每月根据建造合同确认的收入，并根据当地税务要求编制《自行 收入主营业务税金及附加计提表》，按照计提金额做会计账务处理，借记“主营 业务税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。 附表25-1 : 建造合同收入、成本、毛利确认附件 项目： 年 月 单位：元 项目 类别 金额 备注 合同原价 （A 合同价款 合同价款调整 （B） 合同总价 （C） C=A+B 原预算成本 （D） 预算成本 预算成本调整 （E） 预算总成本 （F） F=D+E 收入、成本、毛利 累计已发生的成本 （G） 的确认 成本完工百分比 （H） H=G/F  累计应确认的收入 （1） I=C*H 上月累计已确认的收入（J） 本月应确认的收入 （K） K=l-J 本月确认的成本 （L） 本期应确认的毛利 （M） M=K-L 项目经理: 预算: 成本员: 附表25-2 : 自行收入主营业务税金及附加计提表 项目： 年 月 单位：元 序号 税种 计提基数 计提比例 金额 备注 1 营业税 3.00% 0.00 A=总包收入—分包结 算额 2 城建税 营业税*7% 0.21% 0.00 3 教育附加费 营业税*3% 0.09% 0.00 4 其他税费 0.00 5 平抑基金 A*0.1% 0.10% 0.00 6 教育发展基金 营业税*1.5% 0.05% 0.00 7 堤防税 营业税*2% 0.06% 0.00 税金总额 0.00 审核人： 编制人： 25.125工程结算款的确认 财务部门根据结算单确定的金额，确认工程结算价款，取得的工程结算单, 必须是监理和业主签字、盖章确认的书面资料。 （1） 根据经发包方签认的工程结算单，确认项目的结算款及应收债权。 （2） 收到发包方预付款时，作预收账款处理