2021年山东省农村信用社会计规范考试要点.docVIP

2021年山东省农村信用社会计规范考试要点 会计主体是系统中会计总账设置具体核实单位，非会计主体机构账务使用参数定义形式，由系统采取并账方法纳入所归属会计主体机构。 账务组织包含明细核实和综合核实。其中：明细核实是按账户核实,包含分户账、登记簿、余额表等；综合核实是按科目核实关键包含科目日结汇总表、总账和日计表等 对于跨会计主体核实，全部经过系统内通存通兑渠道实现资金划拨，日终由系统采取自上而下逐层清算模式进行资金清算处理，并在会计主体清算机构生成资金清算汇总记账凭证。 分户账是各科目标明细统计，实施按户立账，连续记载,分为用户分户账和内部分户账。内部分户账关键包含内部明细账、销账明细账、外汇买卖明细账、外汇结售汇明细账等。 经过账务查对，要求做到账账、账款、账表、账实、内外账务“五相符”。 系统每日进行查对关键包含：总账本身平衡查对、分户账本身平衡查对、总账和分户账查对。生成份户账整体不平清单、分户账本身纵向不平清单、总账整体不平清单、总账本身纵向不平清单、总账不平清单、不连续总账清单、不连续内部户分户账清单。 表外科目分为或有事项类和登记备查类，科目代号第一位是9。 会计科目由省联社参数管理机构进行统一维护，关键包含科目标增加、停用和属性修改等。对会计科目标属性进行严格定义，明确具体会计科目标使用范围、余额方向、开户控制、计提标志等相关内容。 会计科目标调整，在年度中间，一律填制凭证经过分录结转；年度终了，采取科目结转对照表方法办理结转。 会计科目设置标准A为满足管理上需要，明细设置了三级会计科目，使会计科目愈加标准、规范、明细化；B根据外币核实要求，新增“外汇买卖”、“结售汇”等科目，使用本外币统一会计科目进行核实，按币种设置明细账，进行明细分类核实；C根据《新企业会计准则》及会计核实要求，在对会计科目设置时，新增“应计收贷款利息”、“非应计贷款”等会计科目。 会计凭证是是查对账务和事后查考关键依据。根据起源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证包含原始凭证、记账凭证和通用凭证。 记账凭证为复式记账格式凭证(汇总、表外科目除外)，分为通用记账凭证和特定记账凭证。特定记账凭证包含用户凭证和人民银行、省联社要求格式电子汇划类凭证 会计凭证生成份为手工填制和系统输出打印两种，其中，系统输出打印会计凭证分为联机打印凭证和批量打印凭证。 会计凭证基础要素。A.年、月、日；B.收、付款人户名和账号；C.收、付款人开户行名称和开户行号；D.货币名称（符号）及大小写金额；E.业务事实、用途、摘要及附件张数；F.会计分录和凭证编号；G.按要求用户签章和支付密码；H.信用社及相关人员印章。 受理会计凭证，做到合规正当，内容完整，真实清楚，手续齐全 会计凭证传输必需做到正确立即、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓，既要便利于用户，有利于加强服务，又要遵守记账规则和内控制度要求，同时要严格遵守记账次序。并应建立严格登记签收制度 批量打印记账凭证，遵照“谁打印、谁签章”标准，在记账处加盖个人名章。 会计凭证签章，应做到清楚平整、不倒、不斜。 表内科目采取复式记账法，以“借”、“贷”为记账符号，遵照“有借必有贷，借贷必相等”规则，“-(负号)”表示红字。 表外科目采取单式记账法，以“收”、“付”为记账符号，余额在“收”方，以“借”代表“收”，各科目只反应本身增减变动，不存在平衡关系。 账簿各项内容记载，做到正确使用账簿、记载内容完整、数字正规正确、摘要简明扼要、字迹书写清楚。不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。发生空行时，应在摘要栏内用红字注明“此行空白”字样，并盖章证实。发生空页，应用红笔交叉划线，用红字注明“此页空白”字样，并由记账员、会计主管盖章证实。假如账页记载错误不得撕毁，应经会计主管同意，可换新账页。在错误账页上划交叉红线注销,注销账页另行保管，待装订账页时附在新账页后备查。 贷款利息收回标准上均采取转账方法收取，特殊情况由会计主管审核后能够现金方法收取。 协定存款按季结息，实施区分利率，其中50万元以内存款按活期存款利率计息，超出50万，且只有在结息日销户按协定存款利率计息。 中国人民银行对财政性存款用“县级及以上地方财政库款”、“县级及以上财政预算专题存款”和“财政预算外存款”会计科目核实国库存款按单位活期存款利率按季结息，核实利息记收方，收到人民银行转来国库存款利息时记付方。代理国库应设置“待转国库存款利息”表外科目，不支付利息。 存整取存款存期内采取逐笔计息法，对于约定转存存款在原存期内及每个转存期内，能够部分提前支取一次；对自动转存存款在原存期内，能够部分提前支取一次，在转存期内不能部分提前支取。零存整取定时存款需按月、固定金额进行存入，中途如有漏存，次月未补存者，视同违约，对违约后存入部分，按支取日挂牌公告活期储蓄存款利