农产品“营改增”后的法律问题研究.pdfVIP

摘要 “三农”问题是国家当前需要重点关注和亟待解决的问题。我国在2016年 已经全面完成 “营改增”，作为 “结构性减税”重要举措，农产品税收问题，在 促进农村发展、改善农业发展结构、增加农民收入方面具有重要意义。在处理农 产品征税问题上，一直离不开对税收法律的运用。在农产品纳税主体中，小规模 纳税人与一般纳税人规定不同，国家对小规模纳税人实行减税制度，但同样导致 对税收中性原则的破坏；财税2017[37]号文规定，减并增值税税率结构，取消 13％的增值税税率，即农产品纳税人销售或进口货物，税率按照11％计算。但 纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17％税率货物的农产品维持原扣除力 度不变，由此导致农产品加工企业纳税问题突出等。本文通过访谈式的调研方法， 对陕西三家以农产品为主营业务的小微企业在全面完成“营改增”后的情况进行 了调查，并对其税负中存在的法律问题进行梳理研究。在农产品“营改增”全面 完成后，对农产品税收存在的问题，笔者提出，可以通过完善财税法治、转变农 产品小规模纳税人身份、减并税率档次等几个方面的浅显建议，希望对我国实践 中农产品纳税问题有所裨益。 关键词：农产品，增值税，税收负担，增值税法 I 目录 第一章 绪论1 1.1研究的目的和意义1 1.1.1研究目的1 1.1.2 研究意义2 1.2文献综述2 1.3研究内容与方法3 1.3.1研究内容3 1.3.2研究方法3 1.4创新之处与不足4 1.4.1创新之处4 1.4.2不足之处4 第二章 农产品 “营改增”后法律问题的调查6 2.1农产品 “营改增”一般法律规范6 2.1.1农产品 “营改增”的进程6 2.1.2农产品增值税的相关规定6 2.2 税法构成要素中纳税主体中存在的法律问题7 2.2.1一般纳税人和小规模纳税人的划分7 2.2.2农产品生产中一般纳税人和小规模纳税人的划分7 2.2.3实践中农产品纳税主体存在的法律问题8 2.3农产品增值税税率中存在的法律问题9 2.3.1增值税法规定的税率档次10 2.3.2农产品增值税规定的税率档次10 2.3.3实践中农产品税率存在的法律问题10 2.4农产品增值税纳税环节中存在的法律问题11 2.4.1增值税纳税环节的一般法律规定11 2.4.2农产品增值税中的纳税环节11 2.5农产品税收优惠中存在的法律问题13 2.5.1增值税税收优惠的一般法律规定13 III 2.5.2农产品增值税税收优惠的规定13 2.5.3实践中农产品增值税税收优惠存在的法律问题14 第三章 完善农产品增值税的法律建议17 3.1 提高增值税的立法层次17 3.1.1我国现行税收立法制度17 3.2.2提升增值税立法的必然性17 3.2 依法完善农产品增值税纳税人制度18 3.2.1增加农产品小规模纳税人身份转换时的税款抵扣规定18 3.2.2调整农产品小规模纳税人身份转换后的税收18 3.3完善 《农业产品征税范围注释》19 3.4减并税率档次持续减税19 3.4.1合理设置抵扣项目及增大抵扣范围20 3.4.2制定保护纳税人权利的其他相关制度21 参考文献22 致谢23 IV