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研究家族企业内部控制存在的问题及优化对策    　　摘要：近年来, 我国民营经济发展较快, 形成了一定规模的家族企业群体。它们是一种常见的企业模式, 是世界经济的首要支撑。但是, 据相关材料指出, 我国内地有70%的新生家族企业在6年内破产, 其平均寿命仅3.5年。因此, 本文将根据我国国情, 了解我国家族企业内部控制现状, 分析存在的主要问题, 并提出合理化建议, 进而提升我国家族企业的经营绩效。 　　关键词：家族企业; 内部控制; 现状; 策略;   　　1 家族企业内部控制概述 　　1.1 家族企业的概念 　　本文所描述的家族企业, 是指家族中的所有成员, 在管理阶层中的一部分或全部是一个血型或有婚姻的联系, 掌握企业的所有权和控制权, 形成企业形式的经济组织。 　　1.2 内部控制的定义 　　内部控制, 是指一个企业的管理者, 为了保护其拥有资源的完整, 保证各项经营信息的真实、准确, 借助互相制衡的手段对企业内部经济活动进行合理分工, 形成一系列能够让各部门各司其职的方法、措施、流程, 并对其予以系统化、规范化。 　　1.3 内部控制的五要素 　　(1) 控制环境。控制环境一般包括治理机构、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化等。 　　(2) 风险评估过程。它是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险, 合理确定风险应对策略。 　　(3) 信息系统与沟通。它是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息, 确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 　　(4) 控制活动。它是指结合具体业务和事项, 运用相应的控制政策和程序, 或控制手段去实施控制。 　　(5) 内部监督。它是企业对内部控制建立与实施情况的监督检查, 评价内部控制的有效性, 对于发现的内部控制缺陷, 及时加以改进。 　　2 家族企业内部控制的现状 　　2.1 控制环境现状 　　内控环境是内部控制的关键, 对另外四个要素的作用至关重要, 直接影响企业目标的实现。以自然人为主的股东占绝大多数股权, 股东之间、股东与企业管理者之间存在血缘关系, 通常董事长有着绝对的权威, 董事会也流于形式。 　　2.2 风险评估机制现状 　　为了规避风险和保持控制权, 家族企业往往更倾向于内源融资。仅仅寄希望于内源融资, 公司随时可能面临资金链断裂的财务危机。另外, 家族企业融资形式和途径过于单一, 家族企业的贷款额度将受到很大的限制。 　　2.3 控制活动现状 　　(1) 授权的局限性。在家族企业中, 由于管理者不了解经理人的职业道德和素养, 继而对经理人缺乏信任, 导致管理者不敢给经理人过多的职权。但是家族企业大多会给予家族成员较大的权限。 　　(2) 职责划分模糊。家族企业组织内部通常缺乏详细的职责分工, 员工不清楚自己分管的工作, 财务人员分工不明确, 业务有交叉现象, 同时公司内部没有设置审计部门。 　　2.4 信息与沟通现状 　　(1) 因为家族企业拥有高度统一的所有权和经营权, 企业管理人员的高度集中管理是严重的, 直接导致会计信息系统形同虚设, 会计管理职责不明确。 　　(2) 大多数会计组织选择纵向管理模式。治理力度小, 幅度狭窄, 岗位设立产生交叉重叠现象, 岗位分工不明确, 对财务人员职能的发挥产生直接的影响, 不利于企业的内部控制。 　　2.5 监督管理机制现状 　　缺乏实质性的内部审计监督。当前, 家族企业内部审计监督还没有真正发挥作用。行政干预设立的内部审计机构很难受到家族企业的重视, 有些家族企业没有专门的审计部门和审计人员。企业审计部门基本上与其他职能部门平行, 或者是在财务部门里面设置内审人员。 　　3 家族企业内部控制存在的主要问题分析 　　3.1 治理结构存在缺陷 　　在家族企业中其成员大部分都是家族成员或与家族有密切关系的, 这就使得董事会的监管机制基本失灵。在上市公司的监事会中监事通常由职代会推举和股东提名这两种途径产生。因为董事会和经理在工作上直接领导职工代表, 所以职工代表基本不可能对其实施监督, 而股东方面的监事则又要向提名人负责, 这一切就导致了上市公司中的股东会、董事会和监事会流于形式, 并不能相互制约。 　　3.2 人员引进的局限性 　　由于我国目前信用环境的缺失, 所以民营企业家不敢冲动地聘请外部经理人员。结合我国国情, 企业所有者在短期内很难信赖职业经理人。在这段信任缺乏的时期, 家族企业只会采取家族管理形式。 　　3.3 传统家族本位;文化的制约影响