国内外上市公司会计监管标准体系的比较与借鉴.docVIP

中国外上市企业会计监管体系比较和借鉴 摘 要：中国资本市场在近二十年内才得以快速发展，随之而来不停发生上市企业丑闻，引发广大社会不满，越来越对人对现行而监管体系提出质疑，本文经过对美、德发展中国家监管体系研究，比对中国而监管体系，从而进行借鉴。 关键词：上市企业；会计监管体系；比较和借鉴 中国资本市场在近二十年内从起步到逐步发展壮大，资本市场快速发展为中国经济发展起到不小作用。然而不停暴露上市企业会计舞弊案件，在欺骗了投资者、债权人、政府和中小股东同时，也引发社会公众对加强和完善上市企业会计监管越来越关注。经过对美国、德国及中国对上市企业会计监管体系研究，能够发觉中国对上市企业会计监管体系存在问题，经过借鉴美、德国家监管体系能够完善中国对上市企业会计监管。 一、美、德及中国对上市企业会计监管体系组成 （一）美国上市企业会计监管体系 美国上市企业会计监管体系是世界上比较完善会计监管体系。美国上市企业会计监管体系包含：企业内部治理、政府会计监管、注册会计师监管和行业自律及中小股东监管和法律保护四部分。美国上市企业内部会计监管关键是经过企业内部治理结构来实现。《萨班斯法案》颁布后上市企业关键经过加强内部会计责任追究制度、企业财务管理层和企业实施官对会计人员出具会计汇报和会计信息负有认证责任、以《企业风险管理综合框架》为企业内部会计控制标准来实现内部治理。 美国政府监管部门关键是上市企业会计监管委员会。安然事件后，美国发觉对上市企业会计监管存在着严重缺点。由参议院银行委员会主席萨班斯和众议院金融服务委员会主席奥克斯利联合提出《公众企业会计改革和投资者保护法案》。法案提出建立独立上市企业会计监管委员会实现对上市企业会计监管。 底美国出现安然企业会计舞弊案件，引发了注册会计师自律监管和行业自律质疑。《萨班斯-奥克斯利法案》颁布，明确注册会计师会计监管责任，关键经过强制要求注册会计师实施强制轮换制、限制注册会计师审计范围、限定对作为审计注册会计师选择权来实现对上市企业监管。 《美国修正标准商事企业法》给予投资者能够委托授权行使权力和经过网络股东大会方法，实现中小投资者广泛参与股东大会等决议，实现对上市企业监管。美国对中小投资者利益保护经过法律要求“共同诉讼制度”来保护中小投资者利益。 （二）德国上市企业会计监管体系 德国对上市企业会计监管体系已政府监管为主监管体系。关键是政府制订会计准则和监管法律，上市企业内部会计监管、有国家指定政府部门实施对上市企业会计监管及注册会计师配以外部监管方法，在对上市企业监管组成中政府部门起到很大影响力。 德国上市企业内部治理受到国家法律制度约束。德国法律要求：德国企业必需建立双层委员会内部治理结构，既经营委员会和监事会。经营委员会负责监管企业日常经营管理，经营委员会组员由监事会任命并对其监督。在德国企业内部监管关键是以监事会为中心会计组织监管，由监事会决定实施董事人选，不设置审计委员会。 德国对上市企业会计监管主体关键是政府，法律法规是对上市企业会计监管法律基础。德国经过法律规范实现对上市企业会计规范和监管。1998年德国成立会计准则委员会（gasc），gasa下设管理委员会、监督委员会和大会，进行对上市企业会计监督。德国政府对上市企业会计监管关键表现在监督上，监督其会计行为是否正当等。 德国对上市企业审计企业是符合《商法》要求上市企业规模，并需经独立审计部门对其进行审计。审计以债权人为中心标准对上市企业进行审计，注册会计师对上市企业审计是以上市企业财务汇报以资产负债表为中心，并关键对企业进行盘点和资产记价，对上市企业财务汇报进行审查并向立即向社会公布，实现对上市企业会计监管。 德国经过对注册会计师行业准入条件严格要求、注册会计师事务从业标准要求方面，实现对注册会计师行业自律。在抬高注册会计师入行标准同时，实际上也是加强注册会计师监管能力，提升监管效能表现。 （三）中国上市企业会计监管体系 中国上市企业会计监管是政府监管、内部监管和社会监管三位一体会计监管模式。中国现行上市企业会计监管主体设计在一定程度上表现了监管权威性和独立性、公正性，表现了自律和监管结合，在一定程度上对提升中国股票市场会计信息质量起到了保障和促进作用。 政府主导型监管模式是以政府部门作为监管主体，而会计职业团体机构为辅一个监管模式。政府主导性监管是经过法规制度制订权，在法律地位上给予了政府部门会计监管权威性和强制性，政府监管部门因为其含有权威性，经过对上市企业会计监管，从而能严格地发挥会计监管公正、公平、高效作用，能够维护会计市场出现过分竞争问题，最终因为监管主体是官方组织，地位相对独立超脱，凭借政府强势地位，能愈加发挥权威性和重视维护社会公众利益。中国对上市企业会计监管政府部门关键有财政部、证监会、人民银行、审计部门、税务部门等政府机关