关联方交易中补偿贸易、融资租赁业务的所得税处理.docxVIP

关联方交易中补偿贸易、融资租赁业务的所得税处理 企业除通过借款和发行中长期债券取得货币资金购建长期资产外，还可 以采用非现金形式如补偿贸易或融资租赁取得固定资产。当关联方间发生 补偿贸易或融资租赁交易，在尚未偿还价款或尚未支付完租赁费用前，必 然形成一方的一项长期负债，并由此产生税前扣除项目 一一利息费用。 为防范资本弱化，《企业所得税法》第四十六条规定：企业从其关联方 接受债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不 得在计算应纳税所得额时予以扣除。 同时，财税[2008]131号文件规定，接 受关联方债权性投资与其权益性投资的比例是： 金融企业为5 ： 1,其他企 业为2 ： 1o企业如果具有税法及其实施条例规定的有关资料， 并证明相关 交易活动符合独立交易原则的，或者该企业的实际税负不高于境内关联方 的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣 除。 由此可见，会计与税法的处理存在较大的差异。企业所得税法为防范资 本弱化，对债权性投资与权益性投资比例超过规定标准发生的利息支出， 规定不得在计算应纳税所得额时予以扣除。而会计根据经济业务的实质， 对其所发生的利息据实列支。那么在资产负债表债务法下，其所得税应如 何处理？本文特对此作以下探讨。 一、关联交易中补偿贸易方式引进设备的所得税处理 （一）长期应付款”的计税基础分析 当补偿贸易双方存在关