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商业银行内部控制 引 言 家和万事兴。 鸡蛋在适宜的温度下，能变成小鸡；石头温度再适宜，它永远变不成小鸡。 问 题 什么是内部控制？ 为什么要进行内部控制？ 如何进行内部控制？ 内容安排 一、商业银行内部控制的发展 二、商业银行内部控制的必要性、目标和原则 三、商业银行内部控制的基本要求、失效成因、局限性及完善思路 一、商业银行内部控制的发展 （一)内部控制理论的发展 内部控制理论的发展经历了20世纪40年代之前的内部牵制、20世纪40-70年代的内部控制制度、20世纪70-90年代的内部控制结构和20世纪90年代以来的内部控制整体框架（COSO报告）四个阶段。 (二）我国商业银行内部控制的发展（重要文件和四个阶段） 《内部控制的整体框架》（COSO报告） 最新和最具里程碑意义的是20世纪90年代的《内部控制的整体框架》（COSO报告）。 报告认为，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。 具体内容包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督与审查等要素。 （二）我国商业银行内部控制的发展(重要文件) 1997年5月16日，中国人民银行颁布的《加强金融机构内部控制指导原则》； 2002年9月7日，中国人民银行公布的《商业银行内部控制指引》（后修改经中国银行业监督管理委员会