合同法律法规-稽查业务骨干消费税稽查办法讲义税收相关法律-供参考.pdfVIP

相关法律及稽查取证 来自  中国最大的资料库下载 ​ 一、税务稽查法律规范按法 律渊源如何分类？效力等级 分别是怎么样的？ ​ ¨ 四种分类: ¨ 1、根据法律所调整的对象不同划分 ¨ 税收法律：直接调整税收法律关系（税收征管法） ¨ 其它相关法律；在主要调整行政法律关系、刑事法律关系及其 他法律关系的同时，也能调整税收法律关系（刑法、行政处罚 法） ¨ 2、根据法律内容的不同划分 ¨ 实体法：规定税收法律关系主体的权利和义务（增值税暂行条 例、营业税暂行条例） ¨ 程序法：规定实现实体法确定的权利和义务所需程序（税收行 政管法、行政诉讼法） ¨ 3、根据法律适用范围的不同划分 ¨ 普通法：对全国范围内的一般人、一般事，在一般情况下普遍 有效（刑法） ¨ 特别法：对特定人、特定事，或在特定地区、特定时期有效的 法律（个人所得税法） ¨ 4、根据法的效力来源和层次的不同划分 ¨ 可分为宪法、税收法律、税收行政法规（ “条例”或 “暂行条 例”的形式）、地方性税收法规（省、自治区的人民政府所在 地的市，经济特区所在地的市和经国务院批准的较大的市）、 税收规章、其他税收规范性文件以及国际条约和国际协定。 ​ ¨ 实体法的基本要素： ¨ 1、纳税义务人：简称纳税人，是指税法规定的直接负有 纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体” 。 ¨ 2 、征税对象：又称征税对象，是税法中规定的征税目的 物，是国家据以征税的依据。 ¨ 3、税率：应纳税额与征税对象之间的关系或比例，是体 现税收政策的中心环节。税率有三种基本形式，即比例 税率、累进税率和定额税率。 ¨ 4 、纳税环节：是指商品在整个流转过程中按照税法规定 应当缴纳税款的阶段。 ¨ 5、纳税期限：是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税 款的具体时间，一般有按次征收，按期征收和按年计征、 分期预缴三种。 ¨ 6、纳税地点：指缴纳税款的地点。纳税地点一般为纳税 人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行 为发生地的。 ¨ 7、税收优惠：指税法对某些特定的纳税人或征税对象给 予的一种免除规定，包括减税、免税、税收抵免等多种 形式。 ​ ¨法的渊源，又称法的效力渊源，指一定 的国家机关依照法定职权和程序制定或 认可的具有不同法律效力和地位的法的 不同表现形式。 ​ 二、税务稽查法律的适用原则有 哪些？ ​ ¨1、法律优位原则（位阶高低） ¨2 、法律不溯及既往原则（与刑法的区别） ¨3、新法优于旧法原则（新法生效实施） ¨4 、特别法优于普通法原则 ​ ¨2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时发 现，A企业在1999年生产卷烟少计算消费税50 万元。在进行查补税款时适用2001年6月1 日前 规定的从价征收的办法，还是2001年6月1 日后 的复合计税办法? ​ ¨法律优位原则（位阶高低） ¨ 《立法法》第八十六条 ¨ （二）地方性法规与部门规章之间对同一事项 的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务 院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规 的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定； 认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民 代表大会常务委员会裁决； ¨ （三）部门规章之间、部门规章与地方政府规 章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院 裁决。 根据授权制定的法规与法律规定不一致， 不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常