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PAGE PAGE 12 企业内部控制失效的表现原因及对策分析 摘要: 在当前的这个大趋势下，一个好的内部控制系统对于企业来说是很重要的一部分，它可以让企业很好的去规避一些风险，可以达到经济效益的最大化。但是现在这个社会发展的过程中由于对内部控制的不够重视，很多企业出现了或大或小的问题，甚至有些问题造成了一些很严重的事件发生，这些事件不仅使消费者的利益得不到保障也对企业自身的形象有一定的影响，更严重的是可能使同类型的企业也遭到波及，或者更大的方面来说对于国产的商品都有可能造成不好的影响。国家经济在某方面会有一定的影响，故此国家、社会以及企业本身都应该重视内部控制，对于内部控制的发展应该提出自己所涉及方面的一些有帮助性的意见，并且从各个方面去完善内部控制。 关键词：企业内部控制失效；表现原因；对策分析 前言 众所周知，内部控制对一个企业的重要性，在企业成长的过程中起到推波助澜的作用，好的内部控制可以帮助企业更上一层楼，如若内部控制失效或者存在缺陷，可使一个企业瞬间崩塌，而随着时间的推移与时代的进步，内部控制所涉及的内容也在逐步加深延展，并不单单只是为了提高效率，更像是与企业经营发展的战略目标融合为一体，本文将通过案例公司来分析内部控制失效的原因以及相应的对策来进一步了解内部控制的重要性。 1 内部控制的概念 内部控制贯穿于企业的整体活动中，它需要企业中的每个员工以及各个部门相互协作去达到所需的控制目标，这样才能使其发挥应有的作用，在企业维护自己内部控制系统的同时这个体系也反过来为企业的可持续性发展提供一份保障。 根据我国《企业内部控制基本规范》规定，内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。内部控制体系就像一个生态系统它不是恒定不变的而是一个动态机制，各个目标之间相互作用，使这个系统“生命化”。具体关系如以下图1所示： 图1 内部控制目标关系图 我国《企业内部控制基本规范》规定内部控制的内容包含五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部控制环境是其基础，内部监督是使其他要素有序进行的保证，风险评估是企业作为实施控制活动的根据，控制活动是有效控制企业各部门漏洞的发生，信息与沟通在这个体系中起到了一个承上启下、沟通内外的作用，是一个不可缺少的环节。它们之间相辅相成，共同组建成一个完整的内部控制体系。具体关系如下图所示： 图2 内部控制五要素关系 2 内部控制失效的表现 近几年来企业发生的一些经济案件、新闻报道出现的一些产品问题，从多次审计结果研究分析出企业内部控制失效的表现形式如下： 2.1 会计控制失控，会计信息失真 企业会计方面的审查与控制可以对会计信息的记录与管理起到一定的保障作用。会计管理的对象就是企业的资金以及关于资金方面的有关事项，而企业的内部控制对企业的资金管理有直接的影响，所以尤其重要。会计失控在企业日常活动中所体现出来的表现有：企业各部门人员没有达到相互牵制的状态，职责分工不明，核算系统不够系统化，不相容职务没有分离，会计不是独立存在的的多是兼任，有一人多岗的情况，会计方面的制度规定的不够细化；有些企业为了追求利益，忽略会计方面的管控，导致岗位管理、约束机制不健全，账务方面存在漏洞，这就给某些居心不良的人提供了合适的时机，导致企业会计方面失准。 2.2 费用支出失控，加重企业亏损 为了在一定程度上方便各部门的某些工作运行，企业给予部门经理一定的业务费用开支权，但是之后关于费用开支一些的相关细则没有做出规定，同时也没有人相关监督岗位或者部门，这就就使得一些部门经理花钱大手大脚，造成严重地浪费情况；还有一些企业由于货物方面的相关制度不够完善或者不够链条化、系统化，就会造成一定的货物毁坏、报废、积压，这样一来就会产生一定的费用，企业就会产生相应的亏损。 2.3 考核监督机制不完善，违法乱纪现象时有发生 在这个利益至上的社会，考核、指标等这些被挂在嘴边的词语，从侧面使得一部分人为了拿到高工资、取得好的收益，开始动了一些不好的想法。有的高层管理人员开始指使会计人员弄虚作假，篡改会计数据。部分会计人员为了完成任务，呈现自己的能力，达到企业的预期目标，利用自己的职务之便，使用非常规的手段以及过度研究法律法规来编制看起来十分漂亮的报表实则是虚假的会计信息应付上级。更有甚者管理人员和经济业务办理人员、财务管理人员互相打掩护达到自己非法的目的，例如常见的收受贿赂，贪污公款，挪用、盗窃公司资金等一系列的行为，致使资金漏洞越来越大，最终企业将面临重大危机。 3 内部控制失效的原因 3.1 内部控制环境不理想 内部控制环境在内部控制五要素中是其基础，也就相当于一座大楼的底基，是一个企业成长必不可少的有利因素，使企业给员工提供良好的文化环境，比如完善