教学课件 会计学原理（第2版）-刘爱香.ppt

财产清查结果处理程序 财产清查结果的基本含义 财产物资的账面结存数 财产物资的实际结存数 ≠ 盘盈 财产物资的账面结存数 财产物资的实际结存数 ＜ 盘亏 财产物资的账面结存数 财产物资的实际结存数 ＞ * * “待处理财产损益”账户设置 （1）财产物资盘亏、 毁损数额（净值） （2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值） （1）财产物资盘盈数 （净值） （2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值） 待处理财产损溢 借方 贷方 期末余额：尚未核销的净盘亏 期末余额：尚未核销的净盘盈 * * 财产清查结果的处理原则 盘盈的处理： 1、未查明原因前，列入“待处理财产损溢” 2、查明原因后，分别转入有关账户： 　属自然升溢，列入“营业外收入”； 　属无主财产，列入“营业外收入”； 　属多收的，列入“应付账款”。 　 * * 财产清查结果的处理原则 盘亏的处理： 1、未查明原因前，列入“待处理财产损溢”借方。 2、查明原因后，转入有关账户： 属于自然损耗经批准即可转作“管理费用”账户 属于责任事故，列入“其他应收款”账户； 属于非常损失，扣除保险公司赔款和残料价后，列入“营业外支出”。 * * 财产清查的会计处理 盘盈的处理： 1、未查明原因前 　借：原材料（库存商品、库存现金等） 　　　　贷：待处理财产损溢 或：　借：固定资产 　　　　贷：累计折旧　 　　　　　　待处理财产损溢 * * 二、财产清查的作用 1、确保会计核算资料的真实可靠 2.保护财产的安全和完整 3.促进财产物资的有效使用 4.保证结算制度的贯彻执行 　　　 * * 三、财产物资的盘存制度 财产物资的盘存制度是指在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括： 永续盘存制度 实地盘存制 　　　 * * 1、永续盘存制 　　永续盘存制又称账面盘存制，它是指在日常经济活动中，必须根据会计凭证对各项财产物资的增加和减少在有关账簿中进行逐日、逐笔的登记、反映，并随时结算出账面结存数额的一种盘存制度。 　 * * 永续盘存制的实例 【例1】中兴公司对甲材料采用永续盘存制进行收入、发出和结存核算。 甲材料月初结存1 000千克，计3000元； 本月5日购进入库1500千克，实际成本4500元； 本月10日购进入库500千克，实际成本1500元； 本月8日生产领用1200千克，计3600元； 本月15日生产领用1000千克，计3000元； 月末实地盘点甲材料实存700千克，计2100元。 * * 永续盘存制的实例 平时既登记增加又登记减少 期末账面数量=期初数量+本期增加数量－本期减少数量 * * 永续盘存制的优缺点 优点：核算手续严密，通过有关账簿，可以随时了解财产物资的收入、发出和结存情况，有利于加强财产物资的管理 。 缺点：核算工作量大 * * 2、实地盘存制的概念 实地盘存制是指平时只在账簿中登记各项财产物资的增加数，不登记减少数，期末，将通过实地盘点确定的实存数作为账面结存数，然后再倒推算出本期减少数的一种盘存制度。 * * 实地盘存制的实例 平时只登记增加不登记减少 本期减少数=期初结存数+本期增加数-期末结存数 * * 　实地盘存制的优缺点 优点：核算工作较简便。 缺点： （1）不能在账面上随时反映存货的收发结存情况，及时提供存货管理所需的各种信息。 （2）可能导致将一些并非由于销售或耗用而减少的商品计入销售或耗用成本之中。 * * 四、财产清查的种类 　　　全面清查 按清查的范围分类 　　局部清查 　　定期清查 按清查的时间分类 　不定期清查 * * 1、全面清查 全面清查就是对所有权属于本单位和存放在本单位的所有财产物资进行的全面盘点和核对 。 它一般包括： 1.年终结算之前； 2.单位撤消、合并或改变隶属关系时； 3.中外合资，国内联营前； 4.企业股份制改制前； 5.开展全面的资产评估、清产核资时； 6.单位主要领导调离工作前。 * * 2、局部清查 局部清查就是根据需要只对部分财产物资进行盘点和核对。 * * 3、定期清查