煤炭企业资源税纳税筹划研究-Y企业为例.docxVIP

PAGE 13 煤炭企业资源税纳税筹划研究 ——Y企业为例 摘 要 税收是以国家为主体，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。对于企业来说，纳税筹划是一项很重要的经济活动。而在税收活动发生之前，企业通过对经营活动或营运活动等进行调整安排为了推迟缴纳税款时间或者减轻税负的一项较为综合的策划工作。通过对企业各个税种进行纳税筹划，可以有效减少各个税种税款的实际支付金额或者相应延迟税款缴纳时间，从而降低企业税负，提高企业利润额。 资源税作为煤炭企业生产成本中占比很大的税种，通过对资源税进行合理纳税筹划可以降低煤炭企业生产成本，进而可以提高企业的有效竞争力。 基于以上原因，本文阐述了论文的研究背景，研究目的等，以Y煤炭企业作为资源税纳税筹划的研究对象，介绍了Y煤炭企业的基本情况及资源税纳税筹划背景等，比较了资源税改革前后对企业资源税税负及资源税税费结构的影响，设计了Y煤炭企业的纳税筹划方案，并针对问题提出纳税筹划的保障建议。希望本文能为Y煤炭企业缓解一点税负压力。 关键词：资源税；纳税筹划；方案设计 引言 纳税筹划在中国的发展一开始比较缓慢，直至上个世纪九十年代初，在我国的市场经济不断的发展中，企业意识到纳税筹划对经济发展产生的重要性才开始它的理论研究及实践运用。企业也在不断地增强纳税意识，在合理合法的前提下利用国家的优惠政策，减轻税负压力，也是提高收益的很重要的手段。 通过研究纳税筹划，可以提高竞争力。每一次纳税筹划积累下的税收成本及其他经济成本，可以有效节省企业的经济效益。税务机关工作人员需要逐步完善与纳税筹划相关法律制度和税法研究的理论体系，这无论是对企业还是国家法律制度都具有宝贵的深远的意义。纳税筹划的基本理论 纳税筹划的含义及相关概念区分 1.纳税筹划的含义 纳税筹划就是企业在法律允许的范围内进行适当的可以降低企业税收负担的一种经济行为。最好以实现风险越低，税负越小，企业价值越小越对企业的成本越低，可以吧企业的价值最大化。也可以说纳税筹划也是企业一系列有计划、有安排、有策略、有方案的经济行为。 2.纳税筹划与税收欺诈的联系与区别 （1）纳税筹划与税收欺诈的联系 纳税筹划与税收欺诈的目的相同都是企业为了减少纳税，降低税负从而减少企业经济成本，获取更大价值。 （2）纳税筹划与税收欺诈的区别 经济行为上，纳税筹划是对一项或多项应税行为的实现形式和过程在现行的税收法律和法规的框架下进行实现合理合法的安排，经济行为是合理合法的。税收欺诈是不合理且非法的。 行为性质上，纳税筹划在尊重法律的基础上，结合法律相关规定，使纳税人根据实际经营情况选择更有利自己经营状况的纳税安排。税收欺诈是公然违反法律规定，与法律对抗，触碰到了法律的底线。 法律后果上，纳税筹划不论是经济形式上还是内容都是通过合法的行为来减少税收负担。法律是允许的。对于一些避税行为，国家政府只能通过不断完善修改国家法律法规来加以杜绝。而税收欺诈行为法律明确禁止，若纳税人触碰到法律，肯定要承担相应的法律责任。 3.纳税筹划的目标 （1）履行纳税义务 Y煤炭企业作为纳税主体应当履行纳税的义务，在进行纳税筹划是，不违背法律，这是企业作为一个纳税人基本应该做到的准则之一；企业获取了税收优惠，才能得到了Y企业未来发展的最大化的利益。 （2）获取最大程度的收益 企业进行纳税筹划的最主要目的就是企业获益，在最大程度减轻税负的基础上获取最大收益，充分完全的实现货币的时间价值，降低企业成本为以后更好的发展。 （3）将税务风险控制在合理范围内 企业应当在进行合理合法的纳税筹划中，尽可能的将税务风险控制到最低，在此基础上进行对资源税纳税筹划，这对企业获利更有利，也是一项必要的措施，企业应尽可能的是企业资源税纳税筹划的风险降到最低。 （4）应当维护对企业的合法权益 企业依法进行纳税，履行了企业作为纳税人的义务，而纳税筹划是纳税人的权利；相对的，国家税务机关也应当维护企业在税收方面的合法权益。这样才能使企业与税务机关之间保持好维护好这种税收双向良好发展。 资源税的含义 资源税是对自然资源征收的各种税种的总称，是对在我国境内从事应税矿产产品开采或生产盐的单位或个人征收的一种税。资源税由开采或生产应税产品的单位或个人在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。 纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，将会视同销售并缴纳资源税。 现行资源税税目共有七类分为原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿和盐。其中，在煤炭资源这一类，在资源税改革以前，除了征收资源税，也有一些政府性收费基金、矿产资源补偿费等一些资源税税收收费制度，煤炭企业税负较重，在2004年资源税改革后有所减轻。现在仅对原煤从价计征资源税