铜电解生产成本构成及影响解析总结计划.docx

铜电解生产成本构成及影响分析 孙发昌 （云南铜业股份有限公司冶炼加工总厂电解分厂， 云南 昆明 650102 ） 摘要： 本文简要介绍了铜电解生产成本构成情况，分析了铜电解生产过程中变动成本的主要影响因素，并从成 本管理的角度，对生产组织中成本控制措施进行探讨。 关键词： 铜电解；成本构成；变动成本；成本控制 引言 在市场经济条件下， 铜电解生产除了保证产品质量满足标准要求以外， 在目前铜资源有限， 冶炼企业产能过甚的前提下，如何降低企业生产加工成本，对提升企业市场竞争力，延续企业 生命显得至关重要。本文对铜电解生产厂成本构成及影响进行分析，并对成本控制措施进行探 讨。 成本构成及影响分析 电铜产量变化对变动成本的影响分析 某电解厂历年电铜产量与单位加工成本的关系见图 1。 单位成本 产量 350 308.51 450000 400000 300 360103 381289.743 320.00 250 282.15 350000 ） 254.09 299333.45 300000 243.78 u 236490.858 200 250000 元 （ 150 215354.802 200000 本 成 100 150000 100000 50 50000 0 0 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年  ) ( 量 产 图 1 某电解厂历年产量与单位加工成本关系图 某电解厂 2010 年电铜产量与单位加工成本的关系见图 2。 600 30000 25692.844 25396.435 494.06 500 23620.55 25000 447.45 409.32 22734.767 22613.182 400.47 400 20000 ） 335.23 18648.77 18617.635 333.09 16998.987 351.70 / 321.47 16548.293 元 300 314.75 333.86 342.67 342.48 15835.512 15000 （ 16188.617 本 281.15 13595.266 成 200 10000 100 5000 0 0 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 成本 目标值 产量  ） 吨 （ 量 产 图 2 某电解厂 2010 年各月变动成本与产量之间的关系图 由图 1 或图 2 可看出，单位加工成本随主产品产量降低而增加，产量越低，单位加工费用 成本越高，相反，产量越高，单位加工成本降低；成本的变化在高产量情况下相对稳定于某一 值；在低产量情况下比较，单位成本随产量变化趋势不明显。 可以得出，在生产负荷可控制范围内，产量的高低与变动成本高低近似成反比列关系。 2．2 铜电解成本构成分析 下面以 2010 年某电解厂成本完成情况表来做分析， 2010 年某电解成本完成情况见下表 1。 表 1 2010 年某电解厂不变价成本报表 累计产量：吨 所占比列 费用项目 1-12 月累计 单耗 ( 元/t-cu) （%） 一、固定费用合计 .63 11、动力费用 .70 其中：水 电 .50 排水 蒸汽 .10 压缩风 12、材料 其中：辅料 备件 低值易耗品 13、修理费 其中：外委修理费 机修加工费 动力修理费 机动车修理费 14、其它费 运输费 差旅费 办公费 劳务费 其它分摊 二、变动费用合计 .63 合 计 从表 1 中可以看出， 2010 年某电解厂成本完成情况为每吨铜元（注：不包括三项费用） ， 其中变动费用部分成本为每吨铜元， 约占 70%，固定成本为每吨铜元， 约占 30%，就电解厂来说， 分厂能够控制的费用部分主要为变动费用，以下对变动费用成本构成进一步分解，见图 3。 4、其它费 3、修理费 10% 1% 2、材料 9% 1、动力费用 80% 图 3 变动费用构成中各部分所占比例图 从图 3 中可以看出， 在整个电解厂可控变动成本费用中， 所占费用比例大部分为动力费用， 所占比例为 80%，主要为电能消耗和蒸汽消耗费用， 其中， 电费比例占 60%以上，蒸汽消耗比例 占 35%以上，见图 4。 风 水 0.32% 0.84% 蒸汽 38.48% 电 60.36% 图 4 动力费用各部分所占比例图 变动费用中在第二为的为其它费用，占 10%，主要为外包劳务费用和其它分摊费用。次之 为材料费用，占 9 %，主要为辅助材料和备件费用。修理费用仅占 1%。 结论，铜电解生产组织中，抓住重点和关键，控制好成本构成的主要部分，对生产成本的 控制至关重要。 2．3 主产品与副产品成本构成分析 某电解厂 2010 年主产品与副产品成本完成情况见下表 2。 表 2 2010 年某电解厂副产品及中间产品成