财务管理之财务预算.ppt

第十章 财务预算 第一节 财务预算的含义与体系 第二节 预算的编制方法 第三节 财务预算的编制 第一节 财务预算的含义与体系 一、财务预算的含义与功能 含义：财务预算是一系列专门反映企业 未来一定预算期内预计财务状况和经营 成果，以及现金收支等价值指标的各种 预算的总称；包括现金预算、财务费用 预算、预计利润表、预计利润分配表和 预计资产负债表等内容。 二、财务预算在全面预算体系中的地位 全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、 财务等年度收支总体计划，包括特种决策预算、 日常业务预算与财务预算三大类内容。 第一、特种决策预算又叫专门决策预算，指企 业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制 的一次性预算，包括经营决策预算和投资决策 预算两种类型。 第二、日常业务预算又叫经营预算，指与企业 日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算， 由销售预算、生产预算、直接材料预算、直接 人工预算、制造费用预算中、销售费用预算、 管理费用预算、产品成本预算、期末存货预算、 应交税金及附加预算一系列预算组成。 第三、财务预算作为全面预算体系中的最后环 节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预 算与业务预算的结果，属于企业的总预算，其 他的预算称为辅助预算与分项预算 第二节 预算的编制方法 一、固定预算的方法与弹性预算的方法 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不 同，可分固定预算方法和弹性预算方法两大类。 （一）固定预算方法： 1. 固定预算方法的含义：固定预算方法简称固 定预算，又称静态预算，是指在编制预算时， 只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业 务量水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。 2. 固定预算方法的两个缺点： 第一，过于机械呆板； 第二，可比性差。 3. 固定预算方法的适用范围 一般来说，固定预算方法只适用于业务 量水平较为稳定的企业或非营利组织编 制预算时采用。 （二）弹性预算 1. 弹性预算方法的含义：弹性预算方法简 称弹性预算，又称变动预算或滑动预算， 是指为克服固定预算方法的缺点而设计 的，以业务量、成本和利润之间的依存 关系为依据，以预算期可预见的各种业 务量水平为基础，编制能够适应多种情 况预算的一种方法。 2. 弹性预算方法的两个优点： 第一，预算范围宽； 第二，可比性强； 3. 弹性预算方法的适用范围 由于未来业务量的变动会影响到成本、 费用、利润等各个方面，因此，弹性预 算方法从理论上讲适用于编制全面预算 中所有与业务量有关的各种预算。但从 实用角度讲看，主要用于编制弹性成本 费用预算和弹性利润预算的编制等。 4. 弹性成本预算的编制 （ 1 ）成本的弹性预算 = 固定成本预算数 + ∑ （单 位变动成本预算数×预计业务量） （ 2 ）业务量的选择有两方面： 第一，业务量的计量单位（根据企业具体情况 进行选择）； 第二，业务量变动的范围（业务量变动范围的 选择应根据企业的具体情况而定，一般来说， 可定在正常生产能力的 70% － 120% 之间，或 以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限） （ 3 ）弹性成本预算的具体编制方法有两种： 公式法 公式法的优点是在一定范围内不受业务 量波动影响，编制预算的工作量较小； 缺点是在进行预算控制和考核时，不能 直接查出特定业务量下的总成本预算额， 而且按细目分解成本比较麻烦，同时又 有一定误差。 ABC 公司预算期制造费用弹性预算 （公式法） 项目 a b 管理人员工资 保险费 设备租金 维修费 水电费 辅助材料 辅助工工资 检验元工资 15 000 5 000 8 000 6 000 500 4 000 — — -- -- -- 0.25 0.15 0.30 0.45 0.35 合计 38500 1.50 列表法 列表法的主要优点是，可以直接从表中 查得各种业务量下的成本预算，便于预 算的控制和考核，但这种方法工作量较 大，且不能包括所有业务量条件下的费 用预算，故适用面较窄。 5. 弹性利润预算编制方法 弹性利润预算是根据成本、业务量和利 润之间的依存关系，为适应多种业务量 变化而编制的利润预算。弹性利润预算 是以弹性成本预算为基础编制的，其主 要内容包括销售量、价格、单位变动成 本、贡献边际和固定成本。 弹性利润预算的编制主要有以下两种方 法： （ 1 ）因素法。该方法是指根据受业务量变 动影响的有关收入、成本等因素与利润 的关系，列表反映在不同业务量条件下 利润水平的预算方法。 （ 2 ）百分比法。 二、增量预算方法与零基预算方法 （一）增量预算方法 1. 增量预算方法的含义 2. 增量预算方法的假定： 第一，现有的业务活动是企业所必需的。 第二，原有的各项开支都是合理的。 第三，增加费用预算是值得的。 3. 增量预算方法的缺点 第一，受原有费用项目限制