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第三子模块 财务预算 ? 财务预算的含义与作用 ? 财务预算的体系 ? 财务预算的方法 ? 现金预算与预计财务报表的编制 教学要点 华光公司为了做好 2005 年财务预算工作，于是，公司领导组 织各生产部门主管、供销部门主管、财务主管等召开了 2005 年生 产、销售、资金计划会。会上，各部门领导汇报了本部门生产经 营情况预计资料。销售部门汇报了 2005 年销售数量、销售价格和 货款回收方面的预计情况；生产部门汇报了 2005 生产量、直接材 料、直接人工、电力、制造费用预计情况；供应部门汇报了 2005 年各类物资价格、库存等情况；财务部门汇报了 2005 年期间费用 控制标准和收款和付款政策。 会议结束，经理责成财务主管根据各部门提供的有关资料或建 议，编制 2005 年有关预算。 华光公司 2005 年财务预算会内容摘要： 案 例 第一节 财务预算的含义与体系 一、财务预算的含义 是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况 和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 具体包括 : 现金预算、财务费用预、预计利润分配表和预计资产负 负债表等内容。 二、财务预算的作用 （一）明确目标 （二）合理配置财务资源 （三）平衡财务收支 （四）控制财务活动 （五）绩效评估 三 财务预算的体系 （一）业务预算 指与企业日常经营活动直接相关的、经营业务的各种预算。 具体包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、 制造费用预算、产品生产成本预算、销售及管理费用预算等。 （二）专门决策预算 是指不经常发生的一次性业务预算，是企业为长期投资决策 项目或一次性专门业务所编制的预算。如资本支出预算和利润分 配预算等。 （三）财务预算 作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反 映业务预算和专门决策预算的结果，亦称为总预算，而其余的预 算则相应称为辅助预算或分预算。 四、全面预算体系 长期销售预算 销售预算 期末存货 生产预算 销售与管理费用预算 直接材料预算 制造费用预算 财务费用预算 现金预算 专门决策预算 预计利润表 预计资产负债表 财务预算与其他预算关系图 第二节 财务预算的编制方法 一、固定预算 是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量 ( 如生 产量、销售量 ) 水平作为惟一基础，来编制预算的方法。这是 一种传统的预算编制方法，也称为静态预算 。 二、弹性预算 是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润 之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水 平，编制能适应多种情况的预算方法，也称变动预算 。 三、增量预算 1 、概念：是指在基期成本费用水平的基础上，结 合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通 过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法。 2 、优点：工作量小，简便易行 3 、缺点：容易造成浪费，有可能使不必要开支合 理化。 四、零基预算 （一）概念： 是指以零为基础的编制计划和预算的方法，即在 编制预算时，对于任何一笔预算收支均以零为基底，不考虑其 以往情况如何的方法。 （二）编制程序： 1 、提出预算方案。 2 、划分不可避免项目和可避免项目。 3 、分配可动用的预算资金，编制出预算。 （三）优点： 不受现有费用项目限制，合理使用资金有利于企 业面向未来考虑预算问题。 （四）缺点： 工作量较大。 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 现金预算的编制 1 、销售预算 例 题 淮海公司 2005 年度只产销一种产品，单位售价 为 75 元，预计全年产销售量为 6000 件，其中第一季 度 1000 件，三季度 1500 件，三季度 2000 件。四季度 1500 件。预计在各季销售中有 40% 地当季收到现金， 其余 60% 在下季收到现金。年初应收账款余额 24000 元将在一季收回。根据上述资料编制淮海公司 2005 年度销售预算及预计现金收入计算表，如下表： 淮海公司 2005 年度销售预算表 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 预计销售量（件） 销售单价 销售收入 1000 75 75000 1500 75 112500 2000 75 150000 1500 75 112500 6000 75 450000 预计现金收入 期初应收账款 24000 24000 一季度销售收入 30000 45000 75000 二季度销售收入 45000 67500 11250 0 三季度销售收入 60000 90000 15000 0 四季度销售收入 45000 45000 现金收入合计 54000 90000 127500 135000 40650 0 2 、生产预算 淮海公司 2005 年度一季度初存货数量为 100 件，四季度期末存货 量为 110 件，各季期末存货量