免抵退的日常业务处理.docxVIP

根据中国出口退税咨询网编著的 《出口退税从入门到精通立体图书系 列》之《生产企业 免、抵、退”税从入门到精通》。按照现行会计制 度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到 应交税金 应交增值税”和应收补贴款 出口退税”等科目。其会计处理如 下： （1） 货物出口并确认收入实现时的会计处理 借：应收账款（或银行存款等） 贷：主营业务收入一出口销售收入（或其他业务收入等） （2） 计算出 免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理 借：主营业务成本 贷：应交税金一一应交增值税（进项税额转出） （3） 计算出 应退税额”时的会计处理 借：应收补贴款一一出口退税 贷：应交税金一一应交增值税（出口退税） （4） 计算出 免抵税额”时的会计处理 借：应交税金 ——应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 贷：应交税金一一应交增值税（出口退税） （5） 收到退税款时的会计处理 借：银行存款 贷：应收补贴款一一出口退税 对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时 与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。 对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据， 而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。 对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致， 产生差额的，须在下期 进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。 由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为： （一）对本年度出口销售收入的调整 （1） 对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错 误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理： 根据销售收入调整额： 借：应收账款（或银行存款等科目）（前期少报收入的为蓝字，前期 多报收入的为红字） 贷：主营业务收入（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红 字） （2） 对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预 估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理： 根据销售收入调整额： 借：其他应付款（或银行存款等科目）（蓝字或红字） 贷：主营业务收入（蓝字或红字） 当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第 2c栏免 抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额） ”不等于0时，须 在本期进行如下会计处理： 根据免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）： 借：应收账款（或银行存款等科目）（差额大于 0时为蓝字，小于0 时为红字） 贷：主营业务收入（差额大于 0时为蓝字，小于0时为红字） 注意事项： 出现上述情况进行帐务调整的同时，应在 出口退税申报系统”中进 行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录 （正数或负 数）。 对于已在 出口退税申报系统”中调整过的销售收入，由于申报系统 在计算免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含该调整数据，所以在 帐务处理上可以不对该笔销售收入乘以征退税率之差单独调整 主营 业务成本”而是在月末将汇总计算的 免抵退税不予免征和抵扣税额” 一次性结转至主营业务成本”中。 （二） 对本年度出口货物征税税率、退税率的调整 对于前期咼报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，应在 出口 退税申报系统”中通过红蓝字调整法进行调整，根据申报系统汇总计 算的免抵退税不予免征和抵扣税额”、免抵退税额”、应退税额”、免 抵税额”等在月末一次性入账，无须对调整数据进行单独的会计处 理。 （三） 对上年度出口销售收入的调整 （1）对于上年多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错 误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理： 根据销售收入调整额： 借：应收账款（或银行存款等科目）（前期少报收入的为蓝字，前期 多报收入的为红字） 贷：以前年度损益调整（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为 红字） 根据销售收入调整额乘以征退税率之差： 借：以前年度损益调整（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为 红字） 贷：应交税金 应交增值税（进项税额转出）（前期少报收入的为 蓝字，前期多报收入的为红字） 根据销售收入调整额乘以退税率： 借：应交税金 应交增值税（出口抵减内销应纳税额） （前期少报 收入的为蓝字，前期多报收入的为红字） 贷：应交税金 应交增值税（出口退税）（前期少报收入的为蓝字， 前期多报收入的为红字） （2）对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预 估入帐（上年度）金额有差额的，须在本期进行如下会计处理： 根据销售收入调整额： 借：其他应付款（或银行存款等科目）（蓝字或红字） 贷：以前年度损益调整（蓝字或红字） 根据销售收入调整额乘以征退税率之差： 借：以前年度损益调整（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为 红字） 贷：应交税金 应交增值税（进项税额转出）（前期少报收入的为 蓝字，前期多报收入的为红字） 根据销售收入调整额乘以退税率： 借：应交税