2012年《初级经济法》重点总结：个人所得税应纳税额的计算.docx

2012年《初级经济法》重点总结：个人所得税应纳税额的计算 计算过程： （1）明确税收优惠，有无免税所得； （2 ）明确适用的应税项目； （3 ）根据所得额确定 应纳税所得额；一定要注意扣除的问题； （4） 如为累进税率，根据 应纳税所得额 确定适用税率 和速算扣除数 （5） 计算应纳税额 超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数 比例税率：应纳税额=应纳税所得额 ＞适用税率 （6） 如有税收优惠，注意减免税额 应税项目 税率 纳 税 期 限 应纳税所得额 应纳税额 1.工资薪金所 得 7级超额累进税率 月 每月收入-3500或4800元 应纳税所 得额X适用 税率-速 算扣除数 2.个体工商户 的经营所得 5级超额累进税率 年 全年收入-成本、费用及损失 3.对企事业单 位承租经营、承 包经营所得 5级超额累进税率 年 收入总额-必要费用 或者分得的经营利润+工资、薪金 性质的所得-3500元/月*12 4.劳务报酬所 得 名义上为比例税 率，实际上为3级超 额累进税率 次 （1 ）每次收入 詔000元 每次收入额-800元 （2）每次收入〉4000元 每次收入额X （1-20% ） 5.稿酬所得 20%比例税率，按 应纳税额减征 30%。 次 同劳务报酬 应纳税所 得额XI4% 6.特许权使用 费所得 20%比例税率 次 同劳务报酬 应纳税所 得额X0% 7.财产租赁所 得 20%比例税率 次 （1 ）每次收入 詔000元 应纳税所得额=每次（月）收入额- 应纳税所 得额X0% 准予扣除项目-修缮费用（800兀为 限）-800元 （2）每次收入〉4000元 应纳税所得额=［每次（月）收入额 -准予扣除项目-修缮费用（800元 为限）］X （1-20% ） 8.财产转让所 得 20%比例税率 （1） 一般情况下：收入总额-财产 原值-合理费用 （2） 受赠人转让无偿赠与的不动 产：收入总额-受赠、转让住房过 程中缴纳的税金及有关合理费用 应纳税所 得额X0% 9.利息、股息、 红利所得 20%比例税率 次 每次收入额 应纳税所 得额X0% 10.偶然所得 11.其他所得 【例题1单选题】 某纳税人2011年10月份在中国境内取得工资、薪金收入 8500元，其应 TOC \o 1-5 \h \z 纳的个人所得税为（ ） 850 元 1700 元 1000 元 445 元 【答案】：D 【解析】：应纳税所得额=8500-3500=5000 （元）；应纳税额=5000X 20%-555=445 （元） 【例题2单选题】在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人） 2011年10 月份取得由该企业发放的工资收入 10000元人民币。其应纳的个人所得额为（ ） 1040 元 485 元 370 元 265 元 【答案】：B 【解析】：应纳税所得额=10000-4800=5200 （元）；应纳税额=5200X 20%-555=485 （元） 【例题3单选题】某演员王某进行演出， 取得出场费40000元，其应纳的个人所得税是 （） 7600 B.8000 C.9600 D.10000 【答案】：A 【解析】：适用的税目：劳务报酬所得。应纳税所得额= 40000X （1-20%）= 32000 （元）； 应纳税额=32000X 30%- 2000 = 7600 （元） （1 ）假如王某从其取得的出场费入 40000元中拿出4000元进行公益捐赠，则： 捐赠限额=32000X 30%= 9600 （元）＞ 4000 （元）， 应纳税所得额=32000-4000 = 28000 （元） 应纳税额=28000X 30%-2000= 6400 （元）。 假如王某从其取得的出场费收入 40000元中拿出10000元进行公益捐赠， 应纳税所得额=32000-9600 = 22400 (元) 应纳税额=22400X 30%-2000= 4720 (元) 【例题4单选题】某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月， 第一个月月末报社支付稿酬 2000元；第二个月月末报社支付稿酬 5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税 为()元。 TOC \o 1-5 \h \z 728 784 812 868 【答案】：B 【解析】：个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次。该作家两个 月所获稿酬应缴纳个人所得税= 7000X (1-20%) X 20%( 1-30%) =784 (元)。 【例题5单选题】王某2011年10月出租用于居住的住房， 取得出租住房的租金收入为 3500 元；10月份发生房屋的维修费 1600元，不考虑其他税费。王某 2011年10月份出租房屋应 纳()个人所得税。 190 元 270